淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

1、1企業(yè)審計(jì)論文審計(jì)人員管理論文：淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作[摘要]當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題有:內(nèi)部審計(jì)職能定位較為模糊內(nèi)部審計(jì)的客觀性與獨(dú)立性不強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍狹窄內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高。完善內(nèi)部審計(jì)的措施有:合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提高審計(jì)效率提高內(nèi)審人員素質(zhì)逐步建立、完善內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范。[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題對(duì)策隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)改革的不斷深化和發(fā)展當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部

2、審計(jì)工作面臨新的發(fā)展機(jī)遇但同時(shí)也面臨著新的挑戰(zhàn)。沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)審工作就很難開(kāi)展企業(yè)要充分保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性才能保障企業(yè)健康發(fā)展。一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題1.內(nèi)部審計(jì)職能定位較為模糊。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能有人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)因此內(nèi)部審計(jì)的職能就是監(jiān)督。有人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能還有人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、反饋等職能。內(nèi)部審計(jì)職能定位上模糊不利于內(nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展使之越來(lái)越不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展

3、的需要。2.內(nèi)部審計(jì)的客觀性與獨(dú)立性不強(qiáng)獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn)是其工作得以順利進(jìn)行的根本保證。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性就不可能進(jìn)行經(jīng)常、及時(shí)、有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性既表現(xiàn)在其機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上又表現(xiàn)在其職權(quán)的授予行使上還表現(xiàn)在審計(jì)的客觀性上。從我國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù)因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)。3.內(nèi)部審計(jì)的工作范圍狹窄多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人把內(nèi)部審計(jì)局限

4、于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面很少觸及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域從而使內(nèi)部審計(jì)多屬財(cái)務(wù)性質(zhì)。盡管政府機(jī)構(gòu)及有關(guān)部門要求或建議將財(cái)會(huì)部門與審計(jì)機(jī)構(gòu)分立但有些企業(yè)采取—套班子的做法這就使得內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上變成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自審過(guò)程其客觀性與公正性可想而知。4.內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的素質(zhì)與水平但內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相當(dāng)一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制難以提高或者保持其專業(yè)勝任能力。不僅如此內(nèi)部審計(jì)在有些單

5、位的地位不高也使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身的工作缺乏足夠的信息與熱情這不利于充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)與開(kāi)展工作的積極性和主動(dòng)性也不利于進(jìn)一步提高他們的學(xué)識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)。二、內(nèi)部審計(jì)完善和發(fā)展的對(duì)策1.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)目前我國(guó)大多數(shù)公司都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)但基本上處于與其它職能部門平行的地位其獨(dú)立性、客觀性及權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征是使審計(jì)能夠有效發(fā)揮作用并做到客觀公正的必備條件。因此調(diào)整理順內(nèi)部審計(jì)

6、機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系合理設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵所在。隨著公司制度的不斷創(chuàng)新和治理結(jié)構(gòu)的逐步完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門。在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告業(yè)績(jī)?cè)谛姓蠈?duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮公司的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員并保持其獨(dú)立性和客觀性。22.引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)合理分配審計(jì)資源提高審計(jì)效率內(nèi)部審計(jì)從影響企業(yè)目

7、標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)就內(nèi)部控制是否健全關(guān)鍵的控制點(diǎn)執(zhí)行是否能有效控制薄弱的環(huán)節(jié)、治理和改進(jìn)措施的可行性提出認(rèn)定評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。將不同的風(fēng)險(xiǎn)因素按照不同的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別分類安排不同的審計(jì)資源風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別越高分配的審計(jì)資源越多。審計(jì)主體在審計(jì)前制定審計(jì)方案時(shí)應(yīng)密切聯(lián)系企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)決策確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。通常情況下審計(jì)方案以幾個(gè)重點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向這樣既提高了審計(jì)效率又充分利用了審計(jì)資源。3.提高內(nèi)部審計(jì)

8、人員的素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的擴(kuò)大必然要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還要了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域掌握相關(guān)知識(shí)與技能以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服務(wù)。隨著內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的滲透與擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成也應(yīng)該趨向多元化不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的專業(yè)人才還應(yīng)配備精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才以適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域日益拓展的需要使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求盡快培訓(xùn)和培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。要制訂內(nèi)

9、部審計(jì)人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)建立資格認(rèn)證制度促使內(nèi)部審計(jì)人員具備必要的素質(zhì)并達(dá)到應(yīng)有的要求。不僅如此企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)成為培養(yǎng)通曉多學(xué)科知識(shí)、掌握多領(lǐng)域技能的審計(jì)人才的集訓(xùn)地成為企業(yè)培養(yǎng)和輸送高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人才的重要崗位。4.逐步建立、完善內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范在現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不再是作為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督而是企業(yè)內(nèi)部管理自我約束機(jī)制中的重要組成部分它僅接受國(guó)家審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。因此在新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立起以“內(nèi)

10、部審計(jì)準(zhǔn)則”為核心的行為規(guī)范體系使內(nèi)審工作有法可依內(nèi)審人員有章可循。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個(gè)機(jī)構(gòu)。三、內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化發(fā)展鑒于我國(guó)目前審計(jì)行業(yè)的現(xiàn)狀為了維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的生存與發(fā)展我們應(yīng)該更新內(nèi)部審計(jì)觀念為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化創(chuàng)造條件尤其是借鑒西方現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理念和方式采取參與式審計(jì)即在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中努力與被審計(jì)人員維持良好的人緣關(guān)系從多角度、多環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)線索靈活采用風(fēng)險(xiǎn)分析、控制評(píng)價(jià)、詢問(wèn)、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等多種方法共同分析錯(cuò)

11、誤潛在影響一起探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施從而充當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的參謀和助手。由于國(guó)家的法律法規(guī)建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程現(xiàn)階段企業(yè)只能從自身的實(shí)際出發(fā)根據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》等相關(guān)法制的要求制定出符合企業(yè)自身實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《審計(jì)人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章制度完善內(nèi)審機(jī)制使內(nèi)部審計(jì)工作走上規(guī)范化的道路。要充分保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性避免審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議在執(zhí)行過(guò)程中的人為意志的干擾使審計(jì)真正發(fā)