審計工作底稿編制案例介紹-現金

1、案例介案例介紹——現金審計審計工作底稿工作底稿編制案例介制案例介紹—現金一、會一、會計記錄計記錄概況概況A公司現金期初余額為公司現金期初余額為81118.12元，本期借方發(fā)生額元，本期借方發(fā)生額1521890.00元，本期貸方發(fā)生元，本期貸方發(fā)生額1543053.32元，期末余額為元，期末余額為59954.80元，客戶設置了現金日記賬，具體數據見“現金元，客戶設置了現金日記賬，具體數據見“現金明細余額表”明細余額表”（底稿見索引（底稿見

2、索引A121）。二、二、審計審計目標（一）確定現金是否存在；（一）確定現金是否存在；（二）確定現金的收支記錄是否完整；（二）確定現金的收支記錄是否完整；（三）確定現金的余額是否正確；（三）確定現金的余額是否正確；（四）確定現金的披露是否恰當。（四）確定現金的披露是否恰當。三、三、審計審計工作底稿工作底稿編介紹及相關提示及相關提示（一）執(zhí)行“核對現金日記賬與總賬的余額是否相符”的審計程序（一）執(zhí)行“核對現金日記賬與總賬的余額是否相符”的審

3、計程序向客戶索取現金日記賬，與總賬金額進行核對，確定是否相符，并編制“現金明細余額表”（底稿見索引A121）。查驗結果：核對一致，審計人員在現金明細余額表中審計說明欄中打勾。（二）執(zhí)行“會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金，編制‘庫存現金盤點核對表’（二）執(zhí)行“會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金，編制‘庫存現金盤點核對表’”的審計程序的審計程序1、在資產負債表日后實施了現金盤點，在被審計單位主管會計人員陪同下，由出納盤點了現金，審

4、計人員在旁監(jiān)盤，并將現金分不同的面額和數量填列在庫存現金盤點核對表中（底稿見索引A122）。2、匯總了盤點日尚未入賬的收入、支出原始單據及金額，將換算后的余額與現金盤點數進行核對。3、匯總了資產負債表日至盤點日的收入、支出總額，將換算后的金額與資產負債表日現金日記賬余額進行核對。發(fā)現問題：盤點實有現金數額與盤點日賬面應有金額差異10000.00元。審計人員進一步追查、取證，并予以調整（底稿見索引A1221）。提示：提示：1、現金盤點原則

5、：突擊盤點；出納人員或現金保管人員自行盤點，審計人員起到監(jiān)盤的作、現金盤點原則：突擊盤點；出納人員或現金保管人員自行盤點，審計人員起到監(jiān)盤的作用；同時盤點原則，即存放在不同地點的庫存現金應同時盤點，以防止互相挪用；用；同時盤點原則，即存放在不同地點的庫存現金應同時盤點，以防止互相挪用；2、現金盤點表中應有公司出納、會計負責人及審計人員的簽字；、現金盤點表中應有公司出納、會計負責人及審計人員的簽字；3、對于盤點發(fā)現的白條等其他抵庫憑證，如

6、職工借款條、無發(fā)票的費用、銀行個人存折、、對于盤點發(fā)現的白條等其他抵庫憑證，如職工借款條、無發(fā)票的費用、銀行個人存折、個人信用卡等，應檢查其款項性質，相應作調整。個人信用卡等，應檢查其款項性質，相應作調整。案例介案例介紹——現金（三）執(zhí)行“抽查大額現金收支或存有疑點的現金收支的原始憑證”的審計程序（三）執(zhí)行“抽查大額現金收支或存有疑點的現金收支的原始憑證”的審計程序發(fā)現問題：2005年6月10日支出了“拆除設備勞務費4000.00元”，

7、而在現金收入和銀行存款收入日記賬中卻沒有發(fā)現相應清理收入的記載。審計人員進一步追查、取證，并予以調整（底稿見索引A123）。提示：提示：1、私設小金庫的主要手法有：截留各種收入款項；非法侵占其他收入；虛列支出，虛報冒、私設小金庫的主要手法有：截留各種收入款項；非法侵占其他收入；虛列支出，虛報冒領；私自將投資、聯營所得轉移，存放于外單位或境外；隱匿傭金、回扣等；截留企業(yè)的領；私自將投資、聯營所得轉移，存放于外單位或境外；隱匿傭金、回扣等；

8、截留企業(yè)的各種罰沒收入；各種罰沒收入；2、對私設小金庫的行為，我們通常采用的檢查方法和程序有：檢查“固定資產清理”、對私設小金庫的行為，我們通常采用的檢查方法和程序有：檢查“固定資產清理”、“包“包裝物”裝物”、“低值易耗品”等賬戶的明細賬，察看這些賬戶中所反映的有關殘值收入的記錄；“低值易耗品”等賬戶的明細賬，察看這些賬戶中所反映的有關殘值收入的記錄；檢查并核對“產品銷售輸入”檢查并核對“產品銷售輸入”、“產成品”等賬戶明細賬中的記錄

9、，可以發(fā)現被審計單位是“產成品”等賬戶明細賬中的記錄，可以發(fā)現被審計單位是否存在銷售收入未入賬的情況；檢查“長期投資”賬戶的明細記錄及相關資料，查看被審否存在銷售收入未入賬的情況；檢查“長期投資”賬戶的明細記錄及相關資料，查看被審計單位是否足額、及時地收回投資利潤，如果存在不及時、不足額收取投資利潤的現象，計單位是否足額、及時地收回投資利潤，如果存在不及時、不足額收取投資利潤的現象，則需要進一步查明原因；則需要進一步查明原因；3、抽查記

10、賬憑證時還要注意后附的原始憑證，需檢查憑證內容的完整性、計算的正確性及、抽查記賬憑證時還要注意后附的原始憑證，需檢查憑證內容的完整性、計算的正確性及是否具有法律上的證明效力；對被審計單位自制原始憑證的審查，主要是審查有無批準手是否具有法律上的證明效力；對被審計單位自制原始憑證的審查，主要是審查有無批準手續(xù)、計算的正確性及防止虛報冒領。續(xù)、計算的正確性及防止虛報冒領。（四）執(zhí)行“抽查資產負債表日前后若干天的大額現金收支憑證”的審計程序（四

11、）執(zhí)行“抽查資產負債表日前后若干天的大額現金收支憑證”的審計程序審計人員審閱了資產負債表日后的現金日記賬。發(fā)現問題：有一筆大額的差旅費報銷56000.00元存在疑點。審計人員進一步追查、取證，并予以調整（底稿見索引A126）。提示：提示：若審計外勤日公司尚未登錄期后現金日記賬，應該向公司索取大額的現金原始收支憑若審計外勤日公司尚未登錄期后現金日記賬，應該向公司索取大額的現金原始收支憑證，查驗是否存在重大的跨期收支情況。證，查驗是否存在重

12、大的跨期收支情況。（五）執(zhí)行“如有外幣，請檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正（五）執(zhí)行“如有外幣，請檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確”的審計程序確”的審計程序公司如有外幣現金余額，根據資產負債表日該外幣基準折算匯價，計算人民幣余額，確認賬面余額是否正確及是否需要進行賬務調整。發(fā)現問題：匯率折算有誤。審計人員予以調整（底稿見索引A129）。四、根據上述會四、根據上述會計記錄計記錄及審計審計思路思路編