審計(jì)工作底稿編制案例介紹-營(yíng)業(yè)外收入

1、案例介案例介紹——營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)外收入外收入審計(jì)審計(jì)工作底稿工作底稿編制案例介制案例介紹—營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)外收入外收入一、會(huì)一、會(huì)計(jì)記錄計(jì)記錄概況概況博海有限公司博海有限公司2005年度營(yíng)業(yè)外收入會(huì)計(jì)帳面數(shù)年度營(yíng)業(yè)外收入會(huì)計(jì)帳面數(shù)17713634.00元：共有元：共有3個(gè)明細(xì)項(xiàng)個(gè)明細(xì)項(xiàng)目，具體數(shù)據(jù)如下：目，具體數(shù)據(jù)如下：名稱金額（元）金額（元）固定資產(chǎn)清理凈收益固定資產(chǎn)清理凈收益92404.00賠款收入賠款收入611000.00處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益處置

2、無(wú)形資產(chǎn)凈收益17010230.00合計(jì)17713634.00二、二、審計(jì)審計(jì)目標(biāo)：（一）確定營(yíng)業(yè)外收入的記錄是否完整；（一）確定營(yíng)業(yè)外收入的記錄是否完整；（二）確定營(yíng)業(yè)外收入的計(jì)算是否正確；（二）確定營(yíng)業(yè)外收入的計(jì)算是否正確；（三）確定營(yíng)業(yè)外收入的披露是否恰當(dāng)。（三）確定營(yíng)業(yè)外收入的披露是否恰當(dāng)。三、三、審計(jì)審計(jì)工作底稿工作底稿編制介制介紹及相關(guān)提示及相關(guān)提示（一）執(zhí)行“獲取或編制營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目明細(xì)分類表，復(fù)核加計(jì)正確并核對(duì)與總帳、報(bào)

3、表（一）執(zhí)行“獲取或編制營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目明細(xì)分類表，復(fù)核加計(jì)正確并核對(duì)與總帳、報(bào)表發(fā)生額及明細(xì)帳合計(jì)數(shù)是否相符”程序（底稿見(jiàn)索引發(fā)生額及明細(xì)帳合計(jì)數(shù)是否相符”程序（底稿見(jiàn)索引I121）1、向客戶索取營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目明細(xì)分類賬；2、審計(jì)人員根據(jù)各賬戶發(fā)生額編制“營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)表”（底稿見(jiàn)索引I121）；3、復(fù)核加計(jì)正確并與總帳、報(bào)表核對(duì)相符。（底稿見(jiàn)索引I121）；（二）執(zhí)行“檢查核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定”程序（二）執(zhí)行“檢查核算內(nèi)容是

4、否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定”程序經(jīng)審核，本科目核算的固定資產(chǎn)清理凈收益，賠款收入，處置無(wú)形資產(chǎn)收入符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。（三）執(zhí)行“抽查大額營(yíng)業(yè)外收入或性質(zhì)特殊的項(xiàng)目，檢查原始憑證是否齊全，審核其內(nèi)（三）執(zhí)行“抽查大額營(yíng)業(yè)外收入或性質(zhì)特殊的項(xiàng)目，檢查原始憑證是否齊全，審核其內(nèi)容的真實(shí)性、依據(jù)的充分性、會(huì)計(jì)處理是否正確”程序容的真實(shí)性、依據(jù)的充分性、會(huì)計(jì)處理是否正確”程序?qū)?個(gè)明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行了查驗(yàn)：1、固定資產(chǎn)清理凈收益與“固定資產(chǎn)清理”審

5、定結(jié)轉(zhuǎn)的貸方余額數(shù)核對(duì)一致，（底稿見(jiàn)索引I121）2、賠款收入：查驗(yàn)了賠款的依據(jù)、會(huì)計(jì)處理（底稿見(jiàn)索引I123）（四）執(zhí)行“檢查是否存在處置無(wú)形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）收益，必要時(shí)調(diào)減應(yīng)納稅所得（四）執(zhí)行“檢查是否存在處置無(wú)形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）收益，必要時(shí)調(diào)減應(yīng)納稅所得額”程序額”程序處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益：查驗(yàn)了處置收入來(lái)源、依據(jù)并形成工作底稿。（底稿見(jiàn)索引I122）案例介案例介紹——營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)外收入外收入提示：提示：1、動(dòng)遷補(bǔ)償收入應(yīng)區(qū)分土

6、地是否屬于市政用地以及公司性質(zhì)，具體處理見(jiàn)“財(cái)會(huì)、動(dòng)遷補(bǔ)償收入應(yīng)區(qū)分土地是否屬于市政用地以及公司性質(zhì)，具體處理見(jiàn)“財(cái)會(huì)【20052005】123123號(hào)”號(hào)”。如不屬于上述土地，應(yīng)區(qū)分土地是否屬于外購(gòu)，如是可交差額稅，詳見(jiàn)。如不屬于上述土地，應(yīng)區(qū)分土地是否屬于外購(gòu)，如是可交差額稅，詳見(jiàn)“財(cái)稅【“財(cái)稅【20032003】1616號(hào)”號(hào)”。2、如土地出讓涉及關(guān)聯(lián)交易，還應(yīng)關(guān)注交易價(jià)格是否公允。、如土地出讓涉及關(guān)聯(lián)交易，還應(yīng)關(guān)注交易價(jià)格是否公