創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人所得稅政策解讀

1、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人所得稅政策解讀此次創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策，第一次將投資抵扣稅收優(yōu)惠擴(kuò)大至個(gè)人投資者，這在個(gè)人所得稅優(yōu)惠領(lǐng)域是一次全新政策嘗試。這次擴(kuò)圍的個(gè)人投資者，包括兩類人員：一是合伙創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人，他們通過合伙創(chuàng)投企業(yè)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)。二是天使投資個(gè)人，他們直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)。這兩類人員，只要投資符合條件，均可按投資額的70%抵扣相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。下面，我就合伙創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人及天使

2、投資個(gè)人，投資抵扣涉及的個(gè)人所得稅政策要點(diǎn)和征管操作辦法、流程做簡要講解。在講解之前，我們先回顧下可以享受稅收抵扣優(yōu)惠政策的相關(guān)條件：一、享受稅收抵扣試點(diǎn)政策的相關(guān)條件一是種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（即初創(chuàng)科技型企業(yè)）的條件。同樣與企業(yè)所得稅條件一致，財(cái)稅二條第（一）項(xiàng)有明確規(guī)定，這里就不再展開說。201738號(hào)第二是合伙創(chuàng)投企業(yè)的條件。與企業(yè)所得稅條件一致，財(cái)稅201738號(hào)第二條第（二）項(xiàng)有明確規(guī)定，這里也不再展開說。三是天使投資個(gè)人

3、的條件。財(cái)稅201738號(hào)第二條第額時(shí)，是按照合伙創(chuàng)投企業(yè)投至符合投資抵扣條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)的全部實(shí)繳投資額的資額占比，進(jìn)行計(jì)算。70%，乘以每名合伙人實(shí)繳出再抵是指，在合伙人層面抵扣可抵扣的投資額。需要注意的是，這里個(gè)人合伙人投資抵扣的對(duì)象是合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，也就是要按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)稅的所得。不按照此項(xiàng)目計(jì)稅的，顯然不能進(jìn)行投資抵扣。后稅是指，個(gè)人合伙人以投資額抵扣完經(jīng)營所得后，再按照投資抵扣后的應(yīng)納稅所得

4、額計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。另外，這里還有幾個(gè)政策要點(diǎn)大家需要注意：一是合伙企業(yè)向合伙人分配經(jīng)營所得和分配可抵扣投資額可能按照不同的比例分配。經(jīng)營所得的計(jì)算，與其他合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分經(jīng)營所得的計(jì)算方法一致，是按照合伙人約定的分配比例進(jìn)行計(jì)算的。而分配的可抵扣投資額，是按照合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年年末的個(gè)人合伙人實(shí)繳出資比例計(jì)算。這里是實(shí)繳出資占比例，非認(rèn)繳出資占比。二是政策提到可以向后結(jié)轉(zhuǎn)的問題，不存在年限限制。也就是說，納稅