西南財(cái)經(jīng)大學(xué)--金融企業(yè)會(huì)計(jì)1(ppt 45)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論

1、http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),1,金融企業(yè)會(huì)計(jì) 主講人：方萍,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),2,關(guān)于教師方萍西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院電話：87354301 88045188E-Mail:fangp@swufe.edu.cn,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),3,課程

2、介紹 “金融”，故名思意是指資金的融通。金融配置的是資金生產(chǎn)要素資源，其使資金生產(chǎn)要素從盈余部門流入需求部門。由于金融資源是經(jīng)濟(jì)資源的貨幣化形式，資金流動(dòng)不僅僅是資金要素的再分配，也同時(shí)反映了其他經(jīng)濟(jì)資源的配置結(jié)構(gòu)。通過資金配置引導(dǎo)其他要素資源的配置。 “金融很重要，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。金融搞好了，一著棋活，全盤皆活?！保囆∑?會(huì)計(jì)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的公共信息資源和通用的商業(yè)語言,企業(yè)與其交易對(duì)象及資金提供者等利益團(tuán)體之間的

3、交流主要是通過這種語言的交流來完成的。因此,如果不懂會(huì)計(jì)這種語言,人們的商業(yè)活動(dòng)將會(huì)受到極大限制。會(huì)計(jì)又被視為是一種信息系統(tǒng),會(huì)計(jì)聚集著企業(yè)的信息，并進(jìn)行內(nèi)部調(diào)度和向外部投資者等傳播，其是企業(yè)信息系統(tǒng)中的重要部分。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息是有效企業(yè)管理的必要條件，而企業(yè)會(huì)計(jì)信息的外部傳播則影響經(jīng)濟(jì)體系的資源配置效率和金融穩(wěn)定。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),4,從資源配置的角度，投資決策和資本配置都部

4、分取決于對(duì)企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)負(fù)債水平以及其他公開發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的評(píng)估。從金融穩(wěn)定性的角度，風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量和信息披露反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，是支持市場(chǎng)約束和監(jiān)管約束的重要因素。 會(huì)計(jì)處理影響監(jiān)管部門和市場(chǎng)參與者在評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)所使用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在原理上，是企業(yè)的商業(yè)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)特征決定了企業(yè)的預(yù)期現(xiàn)金流，二者獨(dú)立于關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量和信息披露的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。但事實(shí)上，財(cái)務(wù)報(bào)表中所使用的會(huì)計(jì)慣例對(duì)于理解和判斷復(fù)雜的企業(yè)情況，測(cè)量風(fēng)險(xiǎn)暴

5、露具有很大的影響。 本課程主要講解金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論和方法。具體說，是在遵循國(guó)家法規(guī)、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的前提下；在了解銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和信托業(yè)會(huì)計(jì)基本理論及核算特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)介紹其基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，以維護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和相關(guān)性。,,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),5,講授內(nèi)容 第一章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論 ( 8) 第二章 商

6、業(yè)銀行會(huì)計(jì) ( 22) 第三章 證券業(yè)會(huì)計(jì) ( 8) 第四章 保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì) ( 8) 第五章 信托業(yè)會(huì)計(jì) (8)

7、 ( 54),,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),6,課程教學(xué)方法 理論與實(shí)踐并重課程教學(xué)的期望 遵守紀(jì)錄 教、學(xué)相互促進(jìn) 能夠提升學(xué)習(xí)興趣,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),7,第一章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論 一

8、、金融企業(yè)簡(jiǎn)介 二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論 (一)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與一般原則的回顧 (二)金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素 (三)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo) (四)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn),http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),8,一、金融企業(yè)簡(jiǎn)介 金融企業(yè)是指依法設(shè)立和營(yíng)運(yùn),以營(yíng)利為目的,專門從事資金商業(yè)性買賣,自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。具體包括

9、:P3,,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),9,政策性銀行 銀 行 商業(yè)銀行 信用社

10、 人壽保險(xiǎn)公司 金融企業(yè) 保險(xiǎn)公司 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司

11、 再保險(xiǎn)公司 非銀行金融機(jī)構(gòu) 證券公司 綜合類證券公司 經(jīng)紀(jì)類證券公司

12、 信托投資公司 基金管理公司 資產(chǎn)管理公司

13、 租賃公司 財(cái)務(wù)公司 期貨公司,,,,,,,,,,,,,,,http://www.5ixu

14、e.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),10,其中： 商業(yè)銀行是指運(yùn)用公眾資金，以獲取利潤(rùn)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以多種金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為經(jīng)營(yíng)對(duì)象、具有綜合服務(wù)功能的、并在經(jīng)濟(jì)生活中起多方面作用的金融服務(wù)企業(yè)。 經(jīng)營(yíng)范圍：《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第三條 商業(yè)銀行可以經(jīng)營(yíng)下列部分或者全部業(yè)務(wù)： (一）吸收公眾存款；　（二）發(fā)放短期、中期和長(zhǎng)期貸款；（三）辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算；（四）辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；,http://www.5ix

15、ue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),11,（五）發(fā)行金融債券；（六）代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；（七）買賣政府債券、金融債券；（八）從事同業(yè)拆借； （九）買賣、代理買賣外匯；?。ㄊ氖裸y行卡業(yè)務(wù)；　（十一）提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；（十二）代理收付款項(xiàng)及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；　 （十三）提供保管箱服務(wù)；?。ㄊ模┙?jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。 （我國(guó)現(xiàn)階段具有分業(yè)經(jīng)營(yíng)的體制和金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)的大趨

16、勢(shì):商業(yè)銀行可以設(shè)立基金管理公司、可以參股信托、可以承銷和投資企業(yè)短期證券…）,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),12,經(jīng)營(yíng)原則：商業(yè)銀行以“安全性、流動(dòng)性、盈利性”為經(jīng)營(yíng)原則實(shí)行“自主經(jīng)營(yíng)，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧、自我約束”。安全性：是指商業(yè)銀行盡量避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保證信貸資金安全的要求。流動(dòng)性：是指商業(yè)銀行在資產(chǎn)無損失的狀態(tài)下迅速變現(xiàn)的能力。盈利性：是指商業(yè)銀行獲得利潤(rùn)的能力。 為什么

17、國(guó)家要從立法的角度將“安全性、流動(dòng)性、盈利性”作為商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)原則呢? “三性”的關(guān)系如何?,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),13,功能： 現(xiàn)代商業(yè)銀行具有非常重要的功能，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1、信用中介功能 2、支付中介功能 3、信用創(chuàng)造功能 4、服務(wù)性功能 5、政策性功能,http://www

18、.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),14,目前，在我國(guó)金融組織體系中商業(yè)銀行居于主體地位。全國(guó)有四大國(guó)有商業(yè)銀行，12家全國(guó)性的股份制商業(yè)銀行，113家城市商業(yè)銀行，9家農(nóng)村商業(yè)銀行，39家農(nóng)村合作銀行。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),15,政策性銀行是指不以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，而是為政 府特定的經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策服務(wù)的銀行。在1994年先后成立的： 國(guó)家開發(fā)銀行主要

19、辦理政策性國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)（包括基本建設(shè)和技術(shù)改造）的貸款。目前，貸款集中向國(guó)家“兩基一支”（基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)） 領(lǐng)域的重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)發(fā)展的地區(qū)傾斜，重點(diǎn)支持煤電油運(yùn)等“瓶頸”領(lǐng)域。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行主要承擔(dān)國(guó)家糧、棉、油儲(chǔ)備和農(nóng)副產(chǎn)品合同收購、農(nóng)業(yè)開發(fā)等業(yè)務(wù)中的政策性貸款， 以及代理財(cái)政支農(nóng)資金的撥付和監(jiān)督使用。中國(guó)進(jìn)出口信貸銀行主要為大型機(jī)電成套設(shè)備進(jìn)出口提供買方信貸和賣方信貸，辦理貼息、出口信用擔(dān)保等業(yè)務(wù)。 政策性金

20、融通常也被稱作國(guó)家金融、政府金融，是在一國(guó)政府的支持下，以國(guó)家信用為基礎(chǔ)，為貫徹和配合國(guó)家特定經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展政策而進(jìn)行的一種特殊性資金融通行為。可以說，政策性金融是對(duì)市場(chǎng)“失靈”或不足的彌補(bǔ)。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),16,1994年成立政策性銀行的主要目的是，“實(shí)行政策性業(yè)務(wù)與商業(yè)性業(yè)務(wù)分離，以解決國(guó)有專業(yè)銀行身兼二任的問題”。之后，三家政策性銀行承擔(dān)了從工、農(nóng)、中、建四家國(guó)有商業(yè)銀行分

21、離出來的政策性業(yè)務(wù)，對(duì)實(shí)現(xiàn)國(guó)有專業(yè)銀行向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變、支持國(guó)家重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、促進(jìn)機(jī)電產(chǎn)品出口和支持國(guó)家糧食收購都發(fā)揮了重要作用。 如今，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷進(jìn)步，市場(chǎng)機(jī)制的日益成熟，傳統(tǒng)意義下政策性銀行的歷史性階段任務(wù)也隨之完成。政策性銀行的傳統(tǒng)作用，即依靠國(guó)家資源提供政策性信貸資金，逐漸受到質(zhì)疑。政策性銀行今后的發(fā)展面臨著新的選擇。選擇的焦點(diǎn)在于，是逐步收縮業(yè)務(wù)，淡出市場(chǎng)；還是適應(yīng)新的形勢(shì)，走向轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)

22、健康發(fā)展。 政策性銀行要向綜合性開發(fā)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型《金融時(shí)報(bào)》8、8 目前，政策性銀行資金主要來源于央行再貸款、發(fā)行金融債券、開戶范圍內(nèi)的企、事業(yè)單位存款和財(cái)政性存款、銀行間債券市場(chǎng)的融資等 。,,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),17,保險(xiǎn)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、

23、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的 年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的商業(yè)保險(xiǎn)行為。保險(xiǎn)公司，是指經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立，并依法登記注冊(cè)的經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍：《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》第九十二、九十三條 保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍：（一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，包括財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；（二）人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 同一保險(xiǎn)人不得同時(shí)兼營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；但是，經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)

24、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司經(jīng)保監(jiān)會(huì)核定，可以經(jīng)營(yíng)短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),18,經(jīng)保監(jiān)會(huì)核定，保險(xiǎn)公司可以經(jīng)營(yíng)前條規(guī)定的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 現(xiàn)代保險(xiǎn)是一種市場(chǎng)化的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，是一種市場(chǎng)化的社會(huì)互助機(jī)制，是一種用市場(chǎng)辦法從容應(yīng)對(duì)各類災(zāi)害事故和突發(fā)事件、妥善安排人的生老病死的社會(huì)管理機(jī)制。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，加快我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)于促進(jìn)國(guó)民

25、經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會(huì)有著十分重要的意義。 功能： 1、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償功能。 2、資金融通功能。 3、社會(huì)管理功能。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),19,截至2005年6月底，全國(guó)共有保險(xiǎn)公司71家。其中產(chǎn)險(xiǎn)公司31家，壽險(xiǎn)公司35家，再保險(xiǎn)公司5家。此外還有保險(xiǎn)集團(tuán)及控股公

26、司6家，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司5家。全國(guó)共有專業(yè)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)1565家，保險(xiǎn)營(yíng)銷員140多萬人 。多種保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)并存、中外資保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)的保險(xiǎn)市場(chǎng)體系逐步形成。 當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)要重點(diǎn)發(fā)展企業(yè)年金、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)和責(zé)任保險(xiǎn)。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),20,證券公司是指依照公司法規(guī)定和經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)的從事證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或者股份有限公司,是連接證券市場(chǎng)和投資人的橋梁

27、和紐帶。經(jīng)營(yíng)范圍： 《中華人民共和國(guó)證券法》第一百一十九、一百二十九、一百三十條 國(guó)家對(duì)證券公司實(shí)行分類管理，分為綜合類證券公司和經(jīng)紀(jì)類證券公司，并由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)按照其分類頒發(fā)業(yè)務(wù)許可證。綜合類證券公司可以經(jīng)營(yíng)下列證券業(yè)務(wù)：證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)；證券自營(yíng)業(yè)務(wù)；證券承銷業(yè)務(wù)；經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核定的其他證券業(yè)務(wù)。經(jīng)紀(jì)類證券公司只允許專門從事證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。 我國(guó)證券市場(chǎng)逐漸在發(fā)揮著優(yōu)化資源配置、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、信息收集

28、、企業(yè)監(jiān)控和聚資的功能。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),21,信托,就是信任委托,是指委托人（法人或自然人）基于對(duì)受托人 （信托投資公司或信托銀行等）的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人（即享受信托利益的人?？梢允俏腥嘶蛑付ǖ钠渌耍┑睦婊蛘咛囟康?，進(jìn)行管理或者處分的行為.體現(xiàn)出“受人之托，代人理 財(cái)”的實(shí)質(zhì)。信托投資公司是指依法成立，主要

29、經(jīng)營(yíng)信托業(yè)務(wù)的金融監(jiān)管。經(jīng)營(yíng)范圍：《信托投資公司管理辦法》第二十條  信托投資公司可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)下列部分或者全部本外幣業(yè)務(wù)： （一）受托經(jīng)營(yíng)資金信托業(yè)務(wù)；（二）受托經(jīng)營(yíng)動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及其他財(cái)產(chǎn)的信托業(yè)務(wù) ；（三）受托經(jīng)營(yíng)法律、行政法規(guī)允許從事的投資基金業(yè)務(wù)； （四）經(jīng)營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)的重組、購并及項(xiàng)目融資、公司理財(cái)、財(cái)務(wù)顧問等中介業(yè)務(wù)；,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),22,（五）受

30、托經(jīng)營(yíng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)債、政策性銀行債券、企業(yè)債券等債券的承銷業(yè)務(wù)； （六）代理財(cái)產(chǎn)的管理、運(yùn)用和處分； （七）代保管業(yè)務(wù)； （八）信用見證、資信調(diào)查及經(jīng)濟(jì)咨詢業(yè)務(wù)； （九）以固有財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保； （十）中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。 第二十一條信托投資公司可以依照《中華人民共和國(guó)信托法》的有關(guān)規(guī)定，接受為下列公益目的而設(shè)立的公益信托： （一） 救濟(jì)貧困； （二） 救助災(zāi)民； （三）扶助殘疾人； （四）發(fā)展教育、科

31、技、文化、藝術(shù)、體育事業(yè)； （五）發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)； （六）發(fā)展環(huán)境保護(hù)事業(yè)，維護(hù)生態(tài)環(huán)境； （七）發(fā)展其他社會(huì)公益事業(yè)。第二十二條信托投資公司管理、運(yùn)用信托財(cái)產(chǎn)時(shí)，可以依照信托文件的規(guī)定，采取出租、出售、貸款、投資、同業(yè)拆放等方式進(jìn)行。 第二十五條經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，信托投資公司可以辦理同業(yè)拆借。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),23,功能： 1、社

32、會(huì)理財(cái)功能； 2、中長(zhǎng)期融資功能 ； 3、社會(huì)投資功能 ； 4、中介服務(wù)功能 ； 5、為社會(huì)公益服務(wù)的功能。 由此可見，信托已由單純的財(cái)產(chǎn)管理制度演變成將資本交由專家創(chuàng)造利潤(rùn)的新型投資理財(cái)方式。 目前，我國(guó)由59家信托投資公司。中國(guó)信托業(yè)需要從新獲得大眾的信任，良好的信譽(yù)是信托公司和信托產(chǎn)業(yè)成功的風(fēng)向標(biāo)。,http://www.5ixue.

33、com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),24,基金管理公司是依據(jù)法律、法規(guī)和基金契約對(duì)基金發(fā)起設(shè)立與經(jīng)營(yíng)管理的專業(yè)性金融機(jī)構(gòu)?；鸬陌l(fā)展經(jīng)歷了從封閉式基金到封閉式和開放式基金共存階段。隨著金融市場(chǎng)的成熟與金融自由化的深入，開放式基金將成為我國(guó)基金業(yè)發(fā)展的主流。金融資產(chǎn)管理公司于1999年設(shè)立。設(shè)立初衷是收購國(guó)有銀行不良貸款，管理和處置因收購國(guó)有銀行不良貸款形成的資產(chǎn)。收購范圍和額度均由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，資本金由財(cái)政部統(tǒng)一劃撥。運(yùn)營(yíng)目標(biāo)是最大

34、限度保全資產(chǎn)、減少損失。租賃公司是從事租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè)。按照租賃業(yè)務(wù)的性質(zhì)劃分，租賃業(yè)務(wù)分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)性租賃兩種。期貨公司是專門從事期貨經(jīng)營(yíng)的金融企業(yè)。財(cái)務(wù)公司是指以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。 以上金融企業(yè)分別由“三駕監(jiān)管馬車”齊頭并舉。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),25,二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)基

35、本理論 (一)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與一般原則的回顧1.會(huì)計(jì)基本假設(shè) 1).會(huì)計(jì)主體主體假設(shè) 2).持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 3）.會(huì)計(jì)分期假設(shè) 4）.貨幣計(jì)量假設(shè) 金融企業(yè)在運(yùn)用這些假設(shè)時(shí)有無特殊性？,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),26,2、會(huì)計(jì)一般原則 金融企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量等方面的有用信息，以滿足有關(guān)各方的信息需要，有助于使用者做

36、出經(jīng)濟(jì)決策，并反映管理層受托責(zé)任的履行情況。 會(huì)計(jì)核算的一般原則，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)思想和衡量會(huì)計(jì)工作成敗的標(biāo)準(zhǔn)。 為規(guī)范金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，新制度第七條明確規(guī)定了金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的十三條基本原則： 1)、衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則 中國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)決定走市場(chǎng)道路，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行過程中，要使社會(huì)資源得到合理的配置，會(huì)計(jì)信息起著相當(dāng)重要的導(dǎo)向作用，有時(shí)甚至?xí)蔀闆Q定性因素。因此,會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量至關(guān)重要

37、。 衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則包括：客觀性、相關(guān)性、可比性、一貫性、及時(shí)性和明晰性原則；,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),27,客觀性:金融企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、可靠。相關(guān)性: 金融企業(yè)會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與使用者的決策相關(guān)，對(duì)使用者決策有用?？杀刃?金融企業(yè)會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具備可比性。企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)

38、，以及不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)相互可比。一貫性:金融企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在附注中予以說明。及時(shí)性:金融企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前和延后。明晰性:金融企業(yè)會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),28,

39、2)、會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的一般原則（權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則、配比原則、劃分收益性支出和資本性支出原則）； 會(huì)計(jì)確認(rèn):是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)的規(guī)定性的確認(rèn)過程.一般涉及三個(gè)方面的內(nèi)容:A.確認(rèn)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否計(jì)入特定會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)系統(tǒng);B.計(jì)入特定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),引起了哪些會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目的變化,應(yīng)計(jì)入哪些會(huì)計(jì)賬戶,以及在哪張報(bào)表中披露;C.計(jì)入特定會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中特定賬戶的入賬時(shí)間.會(huì)計(jì)計(jì)量:是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中各個(gè)

40、項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)量化處理的過程.主要涉及兩個(gè)方面的內(nèi)容:A.對(duì)特定會(huì)計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量界線的劃分;B.對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量變化的計(jì)量方法 有關(guān)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的一般原則有:權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則、配比原則、劃分收益性支出和資本性支出原則.,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),29,權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，“ 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論

41、款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用， 即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用” 。歷史成本原則 金融企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許采用重置成本、可變現(xiàn)凈值和公允價(jià)值等計(jì)量外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。 配比原則 金融企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，

42、應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。劃分收益性支出和資本性支出原則金融企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本會(huì)計(jì)期間的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),30,3)、起修正作用的一般原則（謹(jǐn)慎性原則、重要性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則）。 謹(jǐn)慎性原則 金融企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多

43、計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。 金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)充滿著風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，要求金融企業(yè)在面臨不確定因素的情況下作出職業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持謹(jǐn)慎“充分估計(jì)到各種風(fēng)險(xiǎn)和損失” 既不高估資產(chǎn)或收益“也不低估負(fù)債或費(fèi)用”。 因此，新制度第四十五條規(guī)定,“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了時(shí)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查” 根據(jù)謹(jǐn)慎性原則， 合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。這一規(guī)定

44、充分體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則對(duì)歷史成本原則的修正。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),31,重要性原則 企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，從而影響使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不誤導(dǎo)使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。 實(shí)質(zhì)重于形式原則 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易

45、或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而不應(yīng)當(dāng)僅僅以其法律形式為依據(jù)。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),32,(二)、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本要素1、資產(chǎn) 是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 P141）資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)所形成的。預(yù)計(jì)在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。2) 資產(chǎn)必須由企業(yè)擁有或控制。通常情況下，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán)；但某項(xiàng)

46、資產(chǎn)即使不由企業(yè)擁有，如果能被企業(yè)控制，也符合資產(chǎn)的定義。3）資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)包含有未來經(jīng)濟(jì)利益。未來經(jīng)濟(jì)利益是指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),33,對(duì)于符合資產(chǎn)定義的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：（一）與該項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（二）該項(xiàng)目的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 對(duì)于符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)

47、列入資產(chǎn)負(fù)債表；對(duì)于符合資產(chǎn)的定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)將其在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)確認(rèn)，但應(yīng)在附注中作相關(guān)披露.銀行業(yè)的主要資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、貸款、存放款項(xiàng)、拆放同業(yè)、貼現(xiàn)、投資、各種應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。證券業(yè)的主要資產(chǎn)：自營(yíng)證券、結(jié)算備付金、承銷證券、代兌付債券、買入返售證券、投資、各種應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。保險(xiǎn)業(yè)的主要資產(chǎn)：應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分?？?、預(yù)付賠款、存出保證金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。信托資產(chǎn)：

48、客戶貸款、投資、拆出資金、買入返售證券、買入返售信貸資產(chǎn)、各種應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),34,2、負(fù)債 是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。P161)負(fù)債應(yīng)當(dāng)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、現(xiàn)已承擔(dān)的義務(wù)；對(duì)于將在未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)所形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債加以確認(rèn)。 義務(wù)是企業(yè)按照某種方式

49、履行的職責(zé)或者責(zé)任，包括法定義務(wù)和推定義務(wù)。法定義務(wù)是指企業(yè)依照法律、法規(guī)的規(guī)定必須履行的責(zé)任；推定義務(wù)是指企業(yè)實(shí)務(wù)中由于承諾等所產(chǎn)生或推斷出應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。2）義務(wù)的履行必須會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，不履行該義務(wù)將會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)后果。如果企業(yè)能夠在履行義務(wù)的同時(shí)避免經(jīng)濟(jì)利益的流出，該項(xiàng)目不符合負(fù)債的定義，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。,,,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),35,企業(yè)對(duì)于符合負(fù)債定義的項(xiàng)目，

50、應(yīng)當(dāng)在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債：（一）與該項(xiàng)目有關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；（二）未來經(jīng)濟(jì)利益的流出能夠可靠地計(jì)量。銀行業(yè)的主要負(fù)債：存款、同業(yè)存入及拆入、發(fā)行債券、應(yīng)付利息、向中央銀行借款、各種應(yīng)付款等。證券業(yè)的主要負(fù)債：短、長(zhǎng)期借款、拆入資金、代買賣證券款、代兌付債券款、承銷證券款、賣出回購證券款、應(yīng)付債券、各種應(yīng)付款等。保險(xiǎn)業(yè)的主要負(fù)債：應(yīng)付款項(xiàng)（傭金、手續(xù)費(fèi)、分?？?、應(yīng)付保戶紅利等）、未決賠款準(zhǔn)備金、未到

51、期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)保障基金、存入分保準(zhǔn)備金、預(yù)收保費(fèi)、存入保證金、保戶儲(chǔ)金等。信托負(fù)債：應(yīng)付款項(xiàng)（利息、受托人報(bào)酬、受益人收益、托管費(fèi)）、賣出回購證券款、賣出回購信貸資產(chǎn)款等。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),36,未決賠款準(zhǔn)備金，是指金融企業(yè)對(duì)保險(xiǎn)事故已發(fā)生已報(bào)案或已發(fā)生未報(bào)案而按規(guī)定對(duì)未決賠款提存的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金，應(yīng)于期末按估計(jì)

52、保險(xiǎn)賠款額入賬。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指金融企業(yè)對(duì)1年期以內(nèi)（含1年）的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，應(yīng)于期末按保險(xiǎn)精算結(jié)果入賬。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指金融企業(yè)對(duì)1年（不含1年）以上的長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè) 務(wù)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，應(yīng)于期末按系統(tǒng)合理的方法計(jì)算的結(jié)果入賬。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指金融企業(yè)對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來 保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)

53、任準(zhǔn)備金，應(yīng)于期末按保險(xiǎn)精算結(jié)果入賬。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指金融企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，應(yīng)于期末按保險(xiǎn)精算結(jié)果入賬。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),37,應(yīng)付受托人報(bào)酬：是指信托項(xiàng)目根據(jù)信托文件的約定，在管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)過程中，應(yīng)付未付給受托人的、由信托項(xiàng)目承擔(dān)的信托管理報(bào)酬，包括手續(xù)費(fèi)收入、服務(wù)傭金等。應(yīng)付受益人收

54、益：是指信托項(xiàng)目根據(jù)信托文件的約定，由信托項(xiàng)目利潤(rùn)分配產(chǎn)生的、應(yīng)付未付給受益人的收益。應(yīng)付托管費(fèi)：是指信托項(xiàng)目根據(jù)信托文件的約定，應(yīng)由信托財(cái)產(chǎn)承擔(dān)的、應(yīng)付未付給信托資金托管人的管理費(fèi)用 。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),38,3、所有者權(quán)益 是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。 所有者權(quán)益的金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。P19 1)所有者權(quán)益不須償

55、還，除非發(fā)生減資 、清算。 2)是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的剩余權(quán)益。 3)所有者能分享企業(yè)的利潤(rùn) 。銀行業(yè)的所有者權(quán)益：實(shí)收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤(rùn)、一般準(zhǔn)備。證券業(yè)的所有者權(quán)益：實(shí)收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤(rùn)、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。保險(xiǎn)業(yè)的所有者權(quán)益：實(shí)收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤(rùn)、總準(zhǔn)備金。信托（受益人）權(quán)益：實(shí)收信托、資本公積、未分配利潤(rùn)、信托賠償準(zhǔn)備。以上三要素又稱為靜態(tài)要素，該三要素的相互關(guān)

56、系是： 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),39,4、收入  是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 1）收入只有在未來經(jīng)濟(jì)利益很有可能增加并且經(jīng)濟(jì)利益增加金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能確認(rèn)。未來經(jīng)濟(jì)利益增加主要表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。2）收入屬于期間性會(huì)計(jì)要

57、素，是決定企業(yè)不同期間盈虧的主要因素。企業(yè)既不能提前也不能延后確認(rèn)收入。3）收入應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計(jì)量。4）收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。銀行業(yè)的收入：利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、投資收益、匯兌收益、其他營(yíng)業(yè)收入。信托收入：利息收入、投資收益、租賃收入、其他收入。證券業(yè)收入：手續(xù)費(fèi)收入、自營(yíng)證券差價(jià)收入、證券發(fā)行差價(jià)收入、受托投資管理收益、利息收入、金融企業(yè)往來收入、買入返售證券收入、匯兌收益、其他業(yè)

58、務(wù)收入等。 保險(xiǎn)業(yè)收入：保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入、攤回分保賠款、攤回分保費(fèi)用,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),40,轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、利息收入、投資收益、匯兌損益等。5、費(fèi)用 是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 為生產(chǎn)產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等發(fā)生的對(duì)象化的費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品或者勞務(wù)成

59、本，在確認(rèn)產(chǎn)品或勞務(wù)收入時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。 無法對(duì)象化的費(fèi)用或者不符合資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。  1）費(fèi)用的確認(rèn)通常會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加，具體表現(xiàn)為現(xiàn)金等價(jià)物的流出、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的損耗、存貨的流出或者耗用等,最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),41,2）費(fèi)用屬于期間性會(huì)計(jì)要素，也是決定企業(yè)不同期間盈虧的主

60、要因素。 3）費(fèi)用應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計(jì)量。銀行業(yè)費(fèi)用：利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失、其他營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失（提取準(zhǔn)備金）等。信托費(fèi)用:營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失等.證券業(yè)費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)支出、利息支出、金融企業(yè)往來支出、賣出回購證券支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、資產(chǎn)減值損失等等。 保險(xiǎn)業(yè)費(fèi)用:手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、利息支出、金融企業(yè)往來支出、賣出回

61、購證券支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、賠款支出、死傷醫(yī)療給付、滿期給付、年金給付、分保賠款支出、分出保費(fèi)、提存未決賠款準(zhǔn)備金、提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、提取保險(xiǎn)保障基金等。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),42,6、利潤(rùn) 是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)。利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資損益、利得和

62、損失等。利得是指除收入和直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目外的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。損失是指除費(fèi)用和直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目外的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。 利潤(rùn)的金額取決于收入與費(fèi)用、利得與損失金額的計(jì)量。它是企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是收入和費(fèi)用配比的結(jié)果。 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三要素又稱為動(dòng)態(tài)要素，其相互關(guān)系是： 收入－費(fèi)用＝利潤(rùn) 靜態(tài)要素是動(dòng)態(tài)要素產(chǎn)生的前提條件；動(dòng)態(tài)要素是引起靜態(tài)要素發(fā)生變動(dòng)的根本原因。,http://www.5i

63、xue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),43,(三)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo) 基本目標(biāo)：向用戶提供決策有用的信息。哪些用戶？ 債權(quán)人、投資者、監(jiān)管者、政府部門、承銷商、委托人、受益人、投保人、新聞媒體、企業(yè)管理層等。哪些信息？ 財(cái)務(wù)狀況（如：資產(chǎn)質(zhì)量及流動(dòng)性、資本充足率、最低償付能力、各項(xiàng)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的計(jì)提或核銷等。） 風(fēng)險(xiǎn)提示（如：信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等以及對(duì)金融企業(yè)的影響。）

64、 經(jīng)營(yíng)成果（除了反映金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)外，特別反映了“扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額”項(xiàng)目。） 以及一些非貨幣信息等。,,,,,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),44,（四）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 金融行業(yè)在社會(huì)再生產(chǎn)中處于分配環(huán)節(jié)，是對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金實(shí)施再分配。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，資金分配主要是通過發(fā)展金融市場(chǎng)來進(jìn)行，金融機(jī)構(gòu)是金融市場(chǎng)的主體。 金融會(huì)計(jì)是我

65、國(guó)會(huì)計(jì)體系的主要組成部分，是一門特殊的專業(yè)會(huì)計(jì)，是把會(huì)計(jì)的基本原理和基本方法運(yùn)用到金融這一特定部門的行業(yè)會(huì)計(jì)。具體說，金融會(huì)計(jì)是以貨幣為計(jì)量單位，采用會(huì)計(jì)的專門方法，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和各方信息使用者提供對(duì)決策有用的財(cái)務(wù)信息的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。,http://www.5ixue.com (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載),45,特點(diǎn)：1、業(yè)務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性。2、政策性