稅務師考題必備后附 答案

1、第1頁一、單項選擇題1、下列關于因參與被投資方的相關活動而享有可變回報的表述中，正確的是（、下列關于因參與被投資方的相關活動而享有可變回報的表述中，正確的是（）。）。A、可變回報是不固定的并可能隨被投資方業(yè)績而變動的回報，只能是正數，不能是負數B、投資方在判斷被投資方的回報是否變動以及如何變動時，應該根據的是法律形式C、管理被投資方資產獲得的固定管理費屬于可變回報D、被投資方不能進行利潤分配則代表投資方不能獲取可變回報2、2012201

2、2年1月2日A公司取得公司取得B公司公司80%80%的股權，的股權，A、B公司同屬于一個企業(yè)集團。公司同屬于一個企業(yè)集團。A公司為取得公司為取得該股權支付款項該股權支付款項18501850萬元，當日萬元，當日B公司凈資產賬面價值為公司凈資產賬面價值為25002500萬元，公允價值為萬元，公允價值為28002800萬元，差萬元，差額為一批存貨，該批存貨當年出售了額為一批存貨，該批存貨當年出售了70%70%。當年。當年B公司實現凈利潤公司實

3、現凈利潤800800萬元，則期末萬元，則期末A公司編制合公司編制合并報表的時候確認的少數股東權益是（并報表的時候確認的少數股東權益是（）萬元。）萬元。A、660B、690C、630D、7203、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為應收賬款余額的、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為應收賬款余額的3％。上年年末該公司％。上年年末該公司對其子公司內部應收賬款余額為對其子公司內部應收賬款余額為40004000萬元，本年

4、年末余額為萬元，本年年末余額為60006000萬元。該公司本年編制合并財務萬元。該公司本年編制合并財務報表時影響報表時影響“未分配利潤－－年初未分配利潤－－年初”的金額為（的金額為（）萬元。）萬元。A、180B、60C、50D、1204、某企業(yè)集團母子公司壞賬準備計提比例均為應收賬款余額的、某企業(yè)集團母子公司壞賬準備計提比例均為應收賬款余額的5%5%，所得稅稅率均為，所得稅稅率均為2525％。上年年％。上年年末該公司對其子公司內部應收賬

5、款余額為末該公司對其子公司內部應收賬款余額為40004000萬元，本年年末對其子公司內部應收賬款余額為萬元，本年年末對其子公司內部應收賬款余額為20002000萬元。該企業(yè)本年編制合并財務報表時就上述事項對萬元。該企業(yè)本年編制合并財務報表時就上述事項對“遞延所得稅資產遞延所得稅資產”項目的影響為項目的影響為（）萬元。）萬元。A、50B、25C、－50D、－255、甲公司擁有乙公司、甲公司擁有乙公司80%80%的股份。甲公司的所得稅稅率為

6、的股份。甲公司的所得稅稅率為25%25%，有關內部交易資料如下：甲公司，有關內部交易資料如下：甲公司20142014年4月2日從乙公司購進一項無形資產，該無形資產的原值為日從乙公司購進一項無形資產，該無形資產的原值為9090萬元，已攤銷萬元，已攤銷2020萬元，售萬元，售價100100萬元。甲公司購入后作為無形資產并于當月投入使用，預計尚可使用年限萬元。甲公司購入后作為無形資產并于當月投入使用，預計尚可使用年限5年，凈殘值為年，凈殘值為

7、零，采用直線法攤銷（與稅法相同）。甲公司零，采用直線法攤銷（與稅法相同）。甲公司20152015年1月2日以日以150150萬元的價格將從乙公司購進萬元的價格將從乙公司購進的無形資產對外出售。的無形資產對外出售。20152015年度甲公司因處置無形資產而在合并利潤表中確認的收益是（年度甲公司因處置無形資產而在合并利潤表中確認的收益是（）萬）萬元。元。A、0B、90.5C、50D、856、甲公司、甲公司20122012年6月1010日從其

8、擁有日從其擁有70%70%股份的被投資企業(yè)股份的被投資企業(yè)A購進管理用無形資產一項，該無形購進管理用無形資產一項，該無形資產為資產為A自行研發(fā)的產品，其成本自行研發(fā)的產品，其成本130130萬元，售價萬元，售價100100萬元，甲公司發(fā)生相關人員培訓等費用萬元，甲公司發(fā)生相關人員培訓等費用2萬第3頁1111、甲公司持有乙公司、甲公司持有乙公司80%80%的股權，的股權，20122012年1212月甲公司將其使用的一項固定資產出售給乙公司

9、，月甲公司將其使用的一項固定資產出售給乙公司，賬面價值為賬面價值為280280萬元，售價萬元，售價320320萬元，乙公司取得該項資產之后作為固定資產使用，則甲公司萬元，乙公司取得該項資產之后作為固定資產使用，則甲公司20122012年合并報表中的抵消分錄為（年合并報表中的抵消分錄為（）。）。A、借：營業(yè)收入320貸：營業(yè)成本280固定資產－原價40B、借：營業(yè)外收入40貸：固定資產－原價40C、借：營業(yè)收入256貸：營業(yè)成本224固定

10、資產－原價32D、借：營業(yè)外收入32貸：固定資產－原價321212、下列各種情況中，、下列各種情況中，C公司必須納入公司必須納入A公司合并范圍的情況的是（公司合并范圍的情況的是（）。）。A、A公司擁有B公司50%的股權投資，B公司擁有C公司60%的股權投資B、A公司擁有C公司48%的股權投資C、A公司擁有B公司60%的股權投資，B公司擁有C公司40%的股權投資D、A公司擁有B公司60%的股權投資，B公司擁有C公司40%的股權投資；同時A

11、公司擁有C公司20%的股權投資1313、下列關于合并財務報表的概述中，不正確的是（、下列關于合并財務報表的概述中，不正確的是（）。）。A、同一控制下的企業(yè)合并，在合并日需要編制合并資產負債表、合并利潤表和合并現金流量表B、非同一控制下的企業(yè)合并，在購買日需要編制合并資產負債表和合并利潤表C、合并財務報表，是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為一個報告主體，以母公司和子公司單獨編制的個別報表為基礎，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況、經營

12、成果以及現金流量的財務報表D、合并財務報表的編制單位是母公司1414、A公司以公司以43004300萬元取得萬元取得B公司公司7070％的股權。在合并前，％的股權。在合并前，A公司與公司與B公司不存在關聯方關系。公司不存在關聯方關系。合并當日，合并當日，B公司可辨認凈資產公允價值為公司可辨認凈資產公允價值為50005000萬元，其可辨認凈資產賬面價值為萬元，其可辨認凈資產賬面價值為40004000萬元，其萬元，其中股本為中股本為3000

13、3000萬元，資本公積為萬元，資本公積為10001000萬元。不考慮其他因素，則萬元。不考慮其他因素，則A公司在合并當日編制合并抵消公司在合并當日編制合并抵消分錄時應確認的商譽為（分錄時應確認的商譽為（）萬元。）萬元。A、300B、0C、1500D、8001515、甲、乙公司不存在關聯方關系，且均按照凈利潤的、甲、乙公司不存在關聯方關系，且均按照凈利潤的1010％提取盈余公積。％提取盈余公積。20132013年1月1日甲公日甲公司投資司

14、投資500500萬元購入乙公司萬元購入乙公司100100％的股權。乙公司可辨認凈資產公允價值為％的股權。乙公司可辨認凈資產公允價值為500500萬元，賬面價值為萬元，賬面價值為400400萬元，其差額由一項凈殘值為萬元，其差額由一項凈殘值為0、按、按5年計提折舊的固定資產形成。年計提折舊的固定資產形成。20132013年乙公司實現凈利潤年乙公司實現凈利潤100100萬元，萬元，“未分配利潤未分配利潤——年初年初”金額為金額為0，2014