審計的學(xué)案例地訓(xùn)練題目

1、實用標(biāo)準(zhǔn)文案精彩文檔第一章第一章總論[案例一案例一]：大約在300年前，英國成立了南海股份有限公司。由于經(jīng)營無方，公司效益一直不理想，公司董事為了使股票達到預(yù)期價格，不惜采取散布謠言等手法，使股票價格直線上升。1719年中，南海公司股價為114英鎊。到1720年3月，股價勁升至300英鎊以上。4個月后，股價更是已高達1050英鎊。隨著南海公司股價的扶搖直上，一陣投機浪潮席卷全國，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投

2、機對象，股價暴漲56倍，各種職業(yè)的人都卷入了這聲漩渦。美國經(jīng)濟學(xué)家加爾布斯在其《大恐慌》一書中這樣描繪當(dāng)時人們購買股票的情形：“政治家忘記了政治，律師忘記了法庭，貿(mào)易商放棄了買賣，醫(yī)生丟棄了病人，店主關(guān)閉了鋪子，教父離開了圣壇，甚至連高貴的夫人也忘了高傲和虛榮?！笔悄?月，為了制止各類“泡沫公司”的膨脹，英國國會通過了“泡沫公司取締法”。自此，許多公司被解散，公眾開始清醒過來。隨著投資熱潮的冷卻，南海股價一落千丈。當(dāng)年底，政府對南海公司

3、資產(chǎn)進行清理，發(fā)現(xiàn)其實際資本已所剩無幾。那些高價買進南海股票的投資者遭受了巨大損失，此后較長一段時間，民眾對參股新興股份公司聞之色變。為了平息南海公司所引發(fā)的經(jīng)濟恐慌，1720年9月，英國議會組織了一個由13人參加的特別委員會，對“南海泡沫”事件進行秘密查證。在調(diào)查過程中，由于牽涉到許多財務(wù)問題及會計記錄，特邀了一名精通會計實務(wù)的會計師，名為查爾斯史內(nèi)爾。查爾斯通過對南海公司賬目的查詢審核，于1721年提交了一份查賬報告，在報告中，查爾

4、斯指出了公司存在舞弊行為會計記錄嚴(yán)重不實等問題。“南海泡沫”后，英國對股份公司的成立進行了嚴(yán)格限制，股份公司的形式基本上名存實亡。直到1828年，英國政府在充分認(rèn)識到股份有限公司利弊的基礎(chǔ)上，通過設(shè)立民間審計的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離所產(chǎn)生的不足予以制約，才完善了這一現(xiàn)代化的企業(yè)制度。討論：（1）你認(rèn)為查爾斯史內(nèi)爾是否能算第一位民間審計人員，作為一名民間審計人員，他必須具備怎樣的條件？(2)你認(rèn)為審計在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中應(yīng)起什

5、么樣的作用？第二章第二章審計職業(yè)規(guī)范審計職業(yè)規(guī)范[案例一案例一]：張立注冊會計師在一家規(guī)模不大的會計師事務(wù)所工作。有一天，當(dāng)客戶東方機電公司聘請張立進行年度報表審計時，對其提出了一個要求，即希望從委托之日起，半個月內(nèi)完成所有的審計任務(wù)，并出具審計報告，以向公司股東大會匯報。否則，超過一天，不僅不付審計費用，而且，會計師事務(wù)所還要賠款。如果提前，公司可以額外加付審計報酬。張立同意了這一條件。為了及時完成任務(wù)，張立臨時聘用了一批還沒有畢業(yè)的

6、會計專業(yè)的大學(xué)生。由于張立手上還有一個項目沒有完成。因此，他對這些學(xué)生進行應(yīng)急培訓(xùn)之后，即告訴他們?nèi)绾魏藢~冊、憑證等，然后就請他們自己去客戶的現(xiàn)場進行審計，還指派了一個學(xué)習(xí)成績較好的學(xué)生作為該項目臨時負責(zé)人，他自己則在另一家客戶之處進行電話指揮。10天之后，這些學(xué)生帶回厚厚一疊工作底稿。因為時間有限，張立將這些工作底稿稍作整理，就草擬了審計報告，并在兩周之內(nèi)，遞交給了東方機電公司。思考與討論：張立有否違背職業(yè)規(guī)范的行為，如果有，具體有

7、哪些？實用標(biāo)準(zhǔn)文案精彩文檔討論：1從上述案例中，請你談?wù)剬徲嬶L(fēng)險注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)識。2你認(rèn)為相關(guān)部門對銀廣廈公司及有關(guān)責(zé)任人的處罰決定是否具有威懾力？針對頻頻出現(xiàn)的上市公司假賬問題，我國現(xiàn)有的相關(guān)法律規(guī)定有何欠缺，該如何完善？[案例二案例二]：注冊會計師負責(zé)對上市公司丁公司208年度財務(wù)報表進行審計。208年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審

8、計程序后，認(rèn)為丁公司208年度財務(wù)報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。在丁公司208年度已審計財務(wù)報告表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。要求：（1）為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。（2）指出D注冊會計師提出的免責(zé)理由是否

9、正確，并簡要說明理由。（3）在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。第四章第四章審計目標(biāo)審計目標(biāo)[案例一案例一]：甲公司是一家集生產(chǎn)和零售為一體的股份公司。A會計師事務(wù)所在接受其審計委托后，委派注冊會計師張華擔(dān)任項目負責(zé)人。經(jīng)過審計預(yù)備調(diào)查，注冊會計師張華確定存貨項目為重點審計風(fēng)險領(lǐng)域，同時決定根據(jù)管理層的認(rèn)定確定存貨項目的具體審計目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計目標(biāo)已經(jīng)被注冊會

10、計師張華選定，張華應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的管理層的認(rèn)定（根據(jù)交易或事項、賬戶余額和列報分類）和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍ǜ鶕?jù)提供的審計程序，分別選擇一項，并將選擇結(jié)果的編號填入答題卷給定的表格中。對每項審計程序，可以選擇一次、多次或不選。）分別是什么？（1）檢查現(xiàn)行銷售價目表（2）審閱財務(wù)報表（3）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)（4）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票（5）在監(jiān)盤存貨時，選

11、擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫（6）測試直接材料、直接人工費用、制造費用的合理性管理層的認(rèn)定具體審計目標(biāo)審計程序公司對存貨均擁有所有權(quán)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值存貨成本計算準(zhǔn)確存貨的計價基礎(chǔ)已在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露第五章第五章第六章第六章審計證據(jù)和審計工作底稿審計證據(jù)和審計工作底稿[案例一案例一]：廣生公司2000年12月31日財務(wù)報表顯示，其應(yīng)收賬款為200000