舞弊審計(jì)案例

1、第五章第五章舞弊審計(jì)經(jīng)典案例舞弊審計(jì)經(jīng)典案例第一節(jié)第一節(jié)國(guó)內(nèi)舞弊審計(jì)經(jīng)典案例國(guó)內(nèi)舞弊審計(jì)經(jīng)典案例案例一：銀廣廈舞弊案例案例一：銀廣廈舞弊案例一、案例介紹：一、案例介紹：背景資料：背景資料：銀廣廈的前身為1992年成立的廣廈（銀川）磁技術(shù)有限公司。1994年1月28日，“廣廈（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司”宣告成立。同年6月17日，“銀廣廈A”在深圳證券交易所上市交易。公司經(jīng)營(yíng)范圍：高新技術(shù)產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售；天然物產(chǎn)的開發(fā)、加工、銷售；動(dòng)

2、植物的養(yǎng)殖、種植、加工、銷售；食品、日用化工產(chǎn)品、酒的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售；房地產(chǎn)的開發(fā)、餐飲、客房服務(wù)、經(jīng)濟(jì)信息以及咨詢服務(wù)。銀廣廈事件是由《財(cái)經(jīng)》雜志一紙捅破天窗的。《財(cái)經(jīng)》雜志2001年8月號(hào)發(fā)表封面文章，《銀廣廈陷阱》揭露深圳股票交易所上市公司銀廣廈，1999年度、2000年度的業(yè)績(jī)，絕大部分來(lái)自造假。經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)查證，銀廣廈（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司通過偽造銷售合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手

3、段，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤(rùn)，從1998～2000年虛構(gòu)利潤(rùn)分別為1176萬(wàn)元、17782萬(wàn)元和56704萬(wàn)元，共計(jì)76262萬(wàn)元。中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任銀廣廈公司1999年和2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，為其出具了嚴(yán)重失實(shí)的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。由于上述問題嚴(yán)重?fù)p害了廣大投資者的合法權(quán)益和證券市場(chǎng)公開、公平、公正原則，財(cái)政部對(duì)該案所涉及的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法進(jìn)行處罰；吊銷簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格；吊銷中天勤會(huì)計(jì)師事

4、務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格，并會(huì)同證監(jiān)會(huì)吊銷其證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證，同時(shí)將追究中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人的責(zé)任。銀廣廈的造假流程銀廣廈的造假流程銀廣廈財(cái)務(wù)報(bào)告陷阱設(shè)置過程可以用“赤裸裸”三個(gè)字形容。在被指控造假的1999年和2000年兩年，先任天津廣廈（天津廣廈旗下的二氧化碳萃取業(yè)務(wù)提供了兩年間銀廣廈幾乎全部的報(bào)表利潤(rùn)）財(cái)務(wù)總監(jiān)升任董事長(zhǎng)的董博自稱銀廣廈董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師兼董事局秘書丁功民指示操作了財(cái)務(wù)造假。而身為銀廣廈董事局副主席兼總裁的李

5、有強(qiáng)承認(rèn)董博所言屬實(shí)，天津廣廈的賬都是假的。1999年11月，董博接到了丁功民的電話，要求他將每股的利潤(rùn)做到0.80處理結(jié)果：處理結(jié)果：法院以提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告罪分別判處原銀川廣夏董事局副主席兼總裁李有強(qiáng)、原銀川廣夏董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)兼總會(huì)計(jì)師丁功民、原天津廣夏副董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理閻金岱有期徒刑二年零六個(gè)月，并處罰金3萬(wàn)元至8萬(wàn)元；以出具證明文件重大失實(shí)罪分別判處被告人深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人劉加榮、徐林文有期徒刑二年零六個(gè)月、二年零三個(gè)月，