什么是納稅評(píng)估_第1頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

1、1第一章第一章什么是納稅評(píng)估?什么是納稅評(píng)估?納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法,對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)納稅申報(bào)(包括減免緩抵退稅申請(qǐng),下同)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù);分類實(shí)施、因地制宜;人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。納稅評(píng)估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估分析方法,主要有:對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核

2、比對(duì),以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn);通過各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算,設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值,將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較;將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較;將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較;根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系,參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析,分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化;應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn),將納稅人申報(bào)情

3、況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對(duì)照,分析其合理性,以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問題及其原因;通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu),主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較,推測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力。第二章第二章納稅評(píng)估的管轄納稅評(píng)估的管轄納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé),重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。前款所稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是指直接面向納稅人負(fù)責(zé)稅收

4、征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān);稅源管理部門是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅務(wù)分局、稅務(wù)所或內(nèi)設(shè)的稅源管理科(股)。對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估,由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施,對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估,由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施;對(duì)合并申報(bào)繳納外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估,由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。3知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕226號(hào))中的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解釋,稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳

5、義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。稅務(wù)稽查包括日?;椤m?xiàng)稽查、專案稽查等。稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是:依照國(guó)家稅收法律、法規(guī),查處稅收違法行為,保障稅收收入,維護(hù)稅收秩序,促進(jìn)依法納稅,保證稅法的實(shí)施?!兑?guī)程》規(guī)定,稅務(wù)稽查對(duì)象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的,均應(yīng)當(dāng)立案查處:偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致稅收流失的;未具有前述所列

6、行為,但查補(bǔ)稅額在5000元~20000元以上的(具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定);私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票,非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票,偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的;其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。按照《規(guī)程》規(guī)定,稅務(wù)稽查實(shí)施前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知,告知其稽查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等,但有下列情況不必事先通知:公民舉報(bào)有稅收違法行為的,稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)

7、為納稅人有稅收違法行為的,預(yù)先通知有礙稽查的。實(shí)施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)兩人以上,并出示稅務(wù)檢查證件。實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí),可以根據(jù)需要和法定程序采取詢問、調(diào)取賬簿資料和實(shí)地稽查等手段進(jìn)行。調(diào)取賬簿及有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》,并在3個(gè)月內(nèi)完整退還。按照《規(guī)程》規(guī)定,稅務(wù)稽查實(shí)施前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知,告知其稽查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等,但有下列情況不必事先通知:公民舉報(bào)有稅收違法行為的,稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為

8、納稅人有稅收違法行為的,預(yù)先通知有礙稽查的。實(shí)施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)兩人以上,并出示稅務(wù)檢查證件。實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí),可以根據(jù)需要和法定程序采取詢問、調(diào)取賬簿資料和實(shí)地稽查等手段進(jìn)行。調(diào)取賬簿及有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》,并在3個(gè)月內(nèi)完整退還。第四章第四章納稅評(píng)估的基本程序納稅評(píng)估的基本程序一、根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值;評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)

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