通信企業(yè)基層公司內(nèi)控體系研究——以貴州移動縣公司為例.pdf

1、內(nèi)部控制是指為實現(xiàn)組織內(nèi)部控制目標而建立和實施的各種方法、政策、程序和控制措施等的總稱。在通信行業(yè)市場競爭日趨激烈的情況下，中國移動貴州公司面臨的一個重大課題就是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源，使其充分有效的利用。由于組織的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之上，因此，建立健全組織內(nèi)部控制，是組織最基礎(chǔ)性的工作，也是組織能夠生存和發(fā)展的保證。
　　美國眾議院于2002年簽署通過著名的薩班斯奧克斯利法案，要求上市公司管理層對自己的內(nèi)部控制進行自

2、我評估并由外部審計師發(fā)表獨立的審核意見，這促使中國移動等在美國上市的大型國有企業(yè)加強其內(nèi)部控制的完善、促進內(nèi)部控制水平的提高。但是，目前中國移動貴州公司仍未建立起縣公司的內(nèi)部控制管理體系，不利于薩班斯奧克斯利法案在縣公司的遵循和應(yīng)用。
　　本文結(jié)合內(nèi)部控制定義賦予內(nèi)部控制的職能定位，對縣公司內(nèi)部控制體系建立的方法展開了研究。在分析國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制研究成果的基礎(chǔ)之上，從內(nèi)部控制的定義入手，首先分析了內(nèi)部控制設(shè)計的定義和意義，并對當

3、前中國移動貴州公司縣公司的內(nèi)部控制環(huán)境進行了宏觀的分析，隨后將COSO控制模型引入到縣公司內(nèi)部控制體系的建立中，從控制環(huán)境、控制活動、風險評估、監(jiān)督、溝通與交流五個維度建立起了縣公司內(nèi)部控制的基本框架。同時，試圖把風險評估理論中剩余風險評級的方法引入到縣公司內(nèi)控控制框架中，從高到低將縣公司可能存在的風險控制點定義為高、中、低三類風險控制點，并在此基礎(chǔ)上使用內(nèi)部控制矩陣方法建立起了由61個關(guān)鍵控制點組成的縣公司內(nèi)部控制矩陣，形成縣公司內(nèi)部

4、控制的基礎(chǔ)體系。文章還對內(nèi)部控制有效性測試展開了研究，從縣公司內(nèi)部控制有效性測試的基本原理和步驟入手、分析采用組織內(nèi)部測試法和聘請外部機構(gòu)進行測試法的利弊。
　　最后，本文以中國移動貴州公司六枝分公司為例對建立起的內(nèi)部控制體系進行了實證分析，檢驗該體系的可操作性和實用性，在某種程度上緩解了中國移動貴州分公司縣公司管理中長期以來缺乏一個科學標準控制矩陣的情況，有利于縣公司各部門認識自身存在的價值，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，提升內(nèi)控控制效能，