企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制研究

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制研究摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和不斷完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，內(nèi)部控制在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮重要作用，但內(nèi)部控制也存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠控制和決定企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，企業(yè)往往按照此審計(jì)結(jié)果決定資源的分配。從這個(gè)意義上說，如何提高審計(jì)質(zhì)量并防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理及經(jīng)濟(jì)實(shí)體“監(jiān)督和服務(wù)”的職能，是當(dāng)前亟待解決的一個(gè)重要課題。首先對(duì)企業(yè)

2、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)概念進(jìn)行介紹，然后針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，最后有針對(duì)性地提出一些改革的措施。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營(yíng)管理中圖分類號(hào)：F239.0文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673291X（2013）07011602一、企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的意義內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制不可缺少的一部分，對(duì)于搞好企業(yè)管理至關(guān)重要，要想搞好內(nèi)部審計(jì)首先必須提高內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，尤其企業(yè)高層管理者的重視至關(guān)重要。只有自上而下地從思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性

3、，把“要我審”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獙彙?，才能從根本上提升?nèi)部審計(jì)部門的地位，增強(qiáng)內(nèi)審工作的效力。在確立內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)應(yīng)有地位、保證內(nèi)審工作順暢有效開展的同時(shí)，內(nèi)審人員更要從實(shí)際工作出發(fā)，真正讓經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式越來越多樣化，相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容也日益繁雜，企業(yè)改制、重組，使內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司、連銷經(jīng)營(yíng)店等。審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜及審計(jì)范圍的擴(kuò)展，加大了內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代組織由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨

4、復(fù)雜，使得內(nèi)審對(duì)象的范圍逐步擴(kuò)展，為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難。另外，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等，還要預(yù)測(cè)新形勢(shì)下的兼并、聯(lián)合、分拆后的償債能力和盈利能力，評(píng)價(jià)企業(yè)是否盈利。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也越來越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免地存在。4.內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高。審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的重要因素?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅要求內(nèi)部審計(jì)

5、人員必須具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，而且還需要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。另外，內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任心和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，有的內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報(bào)復(fù)，故意放棄對(duì)重大問題的追究和揭露，提供與事實(shí)不符的審計(jì)結(jié)論。這樣也就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。中國(guó)目前的內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)根本無法滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求，內(nèi)審人員自身素質(zhì)的缺陷增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的內(nèi)在動(dòng)因是基于管理和監(jiān)控的需要