信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控研究.pdf

1、實(shí)時(shí)經(jīng)濟(jì)正在沖擊著會(huì)計(jì)的各個(gè)角落，人們?yōu)榱俗非鬀Q策信息的相關(guān)性，對(duì)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性提出了越來(lái)越高的要求。在IT環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息要相關(guān)離不開計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理的準(zhǔn)確與神速，而要保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，則需要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在信息流程之中，能夠受到信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的約束。處于信息化席卷全球的當(dāng)今世界，信息系統(tǒng)內(nèi)部控制能否更為高效則更多取決于控制的持續(xù)有效，由此誕生的持續(xù)監(jiān)控也便成為經(jīng)理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的法寶之一。監(jiān)控是信息系統(tǒng)中的一種反饋控制機(jī)制，目

2、的是對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制構(gòu)成的五要素設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，同時(shí)著眼于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)改進(jìn)。監(jiān)控理論可有行動(dòng)反思觀，反饋控制觀，質(zhì)量管理觀，組織學(xué)習(xí)觀和信息生態(tài)觀五種視角，而持續(xù)監(jiān)控有助于打開信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的“黑箱”，改善內(nèi)部控制環(huán)境，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力，提高內(nèi)部控制監(jiān)控的效率，降低內(nèi)部控制監(jiān)控的成本。其基本目標(biāo)就是如實(shí)提供關(guān)于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的相關(guān)信息，為信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)

3、行補(bǔ)充、修改或廢止等決策提供支持。持續(xù)監(jiān)控絕非僅是一種技術(shù)與方法，它應(yīng)當(dāng)有其獨(dú)有的基本目標(biāo)、假設(shè)、約束條件、系統(tǒng)質(zhì)量特征和功能結(jié)構(gòu)等組成的理論框架。本文在梳理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控理論與規(guī)范的基礎(chǔ)上，試圖構(gòu)建一個(gè)較為完善的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控理論體系，包括持續(xù)監(jiān)控主體假設(shè)，可持續(xù)監(jiān)控假設(shè)，經(jīng)理層盡職盡責(zé)假設(shè)，評(píng)價(jià)人員專業(yè)公正假設(shè)等四項(xiàng)基本假設(shè)，以有用性和易用性為核心的持續(xù)監(jiān)控系統(tǒng)質(zhì)量特征，以及持續(xù)監(jiān)控系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)等基本內(nèi)容。