第5-6講

1、第5講涉稅零風(fēng)險(xiǎn)理論（上）【本講重點(diǎn)】涉稅零風(fēng)險(xiǎn)概述多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)（一）涉稅零風(fēng)險(xiǎn)概述納稅是財(cái)務(wù)的核心工作之一，企業(yè)不應(yīng)該等到問題發(fā)生以后再去找稅務(wù)律師，而應(yīng)該在事前定期與稅務(wù)律師溝通，請(qǐng)他們對(duì)企業(yè)進(jìn)行診斷。這種診斷的目的是使企業(yè)在涉稅事項(xiàng)上呈零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，做到稅既不多繳也不少繳。最佳納稅、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，不僅僅是為了防止企業(yè)多繳稅，做到合理避稅，也包括防止和減少企業(yè)少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。少繳稅了，一旦被查出來，就有可能是偷稅、漏稅等，將面臨罰款，并且

2、會(huì)被記錄在有不良行為的企業(yè)黑名單系統(tǒng)中，對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展和企業(yè)的形象都是極為不利的?！咀詸z】下面關(guān)于涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的表述正確的是（）A涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的目的是企業(yè)做到最佳納稅B它主要強(qiáng)調(diào)的是合理避稅C在任何制度下都不可能有公司自愿多繳稅D納稅籌劃可以完全做到零風(fēng)險(xiǎn)見參考答案31多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)（二）企業(yè)多繳稅，可能是多方面原因引起的，總體來看有以下四方面原因會(huì)導(dǎo)致多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)：1.1.政策信息風(fēng)險(xiǎn)政策信息風(fēng)險(xiǎn)多繳稅很多時(shí)候是因?yàn)檎咝畔⑸系娜笔?，也?/p>

3、是信息不對(duì)稱，尤其是不太會(huì)利用優(yōu)惠政策信息所造成的。很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往只關(guān)心與自己經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的少數(shù)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際上與自己所在的整個(gè)產(chǎn)業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策都需要全面收集。由于產(chǎn)業(yè)間都是相聯(lián)系的，特別是上下游的聯(lián)系尤為緊密，所以把視野擴(kuò)展到行業(yè)之外，可以了解更多的稅收政策信息，認(rèn)真解讀這些信息，對(duì)避免政策信息導(dǎo)致的納稅風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要?！景咐壳爻鼐茝S倒閉的思考秦池酒廠倒閉的思考通過分析有關(guān)秦池酒走向沒落的信息，我們可以發(fā)現(xiàn)秦池酒廠倒閉與他們

4、沒有很好對(duì)待政策信息的變更并及時(shí)做出調(diào)整有很大關(guān)系：其一，政策改變，規(guī)定所有檔次和價(jià)位的酒每瓶繳納消費(fèi)稅0.5元。對(duì)酒廠而言，正確的應(yīng)對(duì)方式應(yīng)該是提高產(chǎn)品檔次和價(jià)位，這樣才能夠使稅負(fù)占產(chǎn)品價(jià)格的比重降低，從而降低企業(yè)稅負(fù)，比如四川“全興大曲”從中低檔品牌戰(zhàn)略轉(zhuǎn)向“水井坊”高檔品牌戰(zhàn)略就是一個(gè)非常成功的案例。但是秦池卻完全忽視了該政策信息，仍然大量生產(chǎn)低價(jià)酒，沒有及時(shí)向高檔酒轉(zhuǎn)變，企業(yè)稅負(fù)較同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手大大增加，競(jìng)爭(zhēng)力大大削為什么要找稅務(wù)

5、師事務(wù)所來解決為什么要找稅務(wù)師事務(wù)所來解決如果采取書面溝通或公開解決的方式均無效，可以有兩種方式繼續(xù)努力：一是通過向稅務(wù)部門行賄，二是通過稅務(wù)師事務(wù)所來解決。相對(duì)于行賄的法律風(fēng)險(xiǎn)，后一種方法要更為妥當(dāng)，所以聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所來解決這些問題，相當(dāng)于給企業(yè)建立了一道防火墻，可以防患于未然。第6講涉稅零風(fēng)險(xiǎn)理論（下）【本講重點(diǎn)】多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)（二）少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)（二）4.4.制度安排風(fēng)險(xiǎn)制度安排風(fēng)險(xiǎn)所謂制度安排風(fēng)險(xiǎn)，是指出于制度的原因而

6、使納稅人愿意多繳稅。因?yàn)槎嗬U稅有好處可占，稅內(nèi)損失可以稅外去補(bǔ)。【案例】制度安排風(fēng)險(xiǎn)下的多繳稅案例制度安排風(fēng)險(xiǎn)下的多繳稅案例案例一：部分國(guó)企為了完成所謂的利潤(rùn)指標(biāo)、為了粉飾成績(jī)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人達(dá)到升遷的目的，虛報(bào)利潤(rùn)，明明是虧損，卻為了操縱股價(jià)或獲得獎(jiǎng)勵(lì)而虛增利潤(rùn)，這就是自愿多繳稅的典型例子。這種多繳稅對(duì)公司來說無疑是有害無益的。案例二：外商通過提供設(shè)備來籌建合資公司時(shí)，常常對(duì)設(shè)備價(jià)值高估，盡管對(duì)設(shè)備價(jià)值高估越多，設(shè)備進(jìn)口所需繳納的關(guān)稅和增

7、值稅越多，但是外商還是愿意繳納這部分稅收，因?yàn)樗恍枰龊苌俚默F(xiàn)金就可以取得相當(dāng)份額的企業(yè)股份。少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)1.1.故意偷稅風(fēng)險(xiǎn)故意偷稅風(fēng)險(xiǎn)故意偷稅，屬于違法行為，達(dá)到一定比率或一定額度就構(gòu)成犯罪。我國(guó)對(duì)故意偷稅的有形、無形的懲罰是相當(dāng)嚴(yán)重的，它給企業(yè)和其領(lǐng)導(dǎo)者造成的法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)將給企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。2002年11月4日，最高人民法院關(guān)于偷稅、抗稅的刑事法律解釋明確規(guī)定：如果在納稅期內(nèi)，偷稅的金額超過1萬元人