合并財(cái)務(wù)報(bào)表之合并范圍研究.pdf

1、隨著并購(gòu)事項(xiàng)在我國(guó)的迅猛發(fā)展，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制問(wèn)題日益受到我國(guó)會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注。眾所周知，合并財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的四大難題之一，而合理界定合并范圍是編制相關(guān)、可靠的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的前提。因此，主要會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)IASB和FASB在其合并項(xiàng)目中，持續(xù)對(duì)其合并范圍相關(guān)規(guī)范做出修訂，其研究成果對(duì)完善我國(guó)合并范圍相關(guān)規(guī)范提出了新的啟示。而2007年新準(zhǔn)則實(shí)施后，雖然我國(guó)上市公司在確定和披露其合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍上有所改進(jìn)，但是仍然存

2、在著利用合并范圍變動(dòng)進(jìn)行盈余管理和對(duì)合并范圍變動(dòng)披露不足的問(wèn)題。因此，研究我國(guó)合并范圍問(wèn)題具有一定的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文首先綜述了國(guó)內(nèi)外合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍相關(guān)文獻(xiàn)，提出本文所要研究的主要問(wèn)題。繼而，回顧了FASB、IASB和我國(guó)合并范圍相關(guān)規(guī)范的發(fā)展歷程，通過(guò)比較我國(guó)與FASB、IASB合并范圍現(xiàn)行規(guī)范的異同點(diǎn)，并參考FASB、IASB合并項(xiàng)目的最新成果，提出了完善我國(guó)合并范圍相關(guān)規(guī)范的有益建議。最后，本文采用描述性統(tǒng)計(jì)與

3、典型案例分析相結(jié)合的研究方法，剖析了新準(zhǔn)則實(shí)施后我國(guó)上市公司合并范圍變動(dòng)實(shí)務(wù)的現(xiàn)狀，分析了確定合并范圍所涉及的暫時(shí)控制問(wèn)題、承包經(jīng)營(yíng)性質(zhì)問(wèn)題，探討了合并范圍變動(dòng)披露不足的相關(guān)問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議及對(duì)策。
　　本文的主要貢獻(xiàn)如下:(1)采用比較研究的方法，分析我國(guó)與FASB、IASB合并范圍現(xiàn)行規(guī)范的異同點(diǎn)，并對(duì)完善我國(guó)合并范圍相關(guān)規(guī)范提出相應(yīng)的建議;(2)采用描述性統(tǒng)計(jì)的方法，對(duì)新準(zhǔn)則實(shí)施后我國(guó)深交所上市公司合并范圍變動(dòng)情