2005年cpa《經(jīng)濟(jì)法》考試指導(dǎo)案例分析參考答案

1、20052005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試經(jīng)濟(jì)法考試指導(dǎo)年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試經(jīng)濟(jì)法考試指導(dǎo)李惠奇李惠奇廣州廣州廣州廣州李惠奇李惠奇第1頁20052005年CPA《CPA《經(jīng)濟(jì)法經(jīng)濟(jì)法》考試指導(dǎo)案例分析參考答案考試指導(dǎo)案例分析參考答案李惠奇（廣州）李惠奇（廣州）1、（1）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，股份公司申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市，應(yīng)當(dāng)使股份公司與控股股東不得存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，并應(yīng)盡量減少關(guān)聯(lián)交易。而B企業(yè)將C公司的3條金剛石鋸片生產(chǎn)線中的2條生產(chǎn)

2、線投入A公司，直至現(xiàn)在B企業(yè)仍保留其中1條生產(chǎn)線，不符合避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)原則。（2）首先，A公司董事會(huì)的組成符合公司法律制度的規(guī)定。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，股份有限公司的董事會(huì)應(yīng)由5至19名董事組成，上市公司董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)至少包括13的獨(dú)立董事，且最少有1名會(huì)計(jì)專業(yè)高級(jí)人士。E某符合獨(dú)立董事的任職資格。G某不符合獨(dú)立董事的任職資格。獨(dú)立董事不能是為公司提供法律服務(wù)的人員，（3）A公司擬訂的《招股說明書》（送審稿）“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料”一節(jié)提供的

3、信息有三個(gè)方面不符有關(guān)規(guī)定。首先，A公司提供最近2年的簡(jiǎn)要利潤(rùn)表不符有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，發(fā)行人在招股說明書“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料”一節(jié)中應(yīng)提供其不少于最近3年簡(jiǎn)要利潤(rùn)表。第二，A公司提供最近一年的簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表不符有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，A公司應(yīng)提供不少于最近3年末的簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表。第三，A公司以承包方式依賴其控股企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的收入公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不符有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，公司以承包方式依賴其控股企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的收入

4、公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不得超過30％。第四，A公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不符有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，公司發(fā)行前一年末的凈資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比例不低于30%，而A公司截止于2003年12月31日的凈資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比例僅為26.67%（或26.66%）。（4）首先，張某在B企業(yè)擔(dān)任董事的安排符合有關(guān)規(guī)定，不屬法律、法規(guī)禁止雙重任職的范疇。其次，張某同時(shí)擔(dān)任A公司的監(jiān)事不符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，本公司的經(jīng)理不得擔(dān)任公司的監(jiān)事。最后，李某的任職安排不符合

5、有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不能在控股股東中擔(dān)任除董事外的行政職務(wù)，故其不得在A公司的C子公司擔(dān)任副總經(jīng)理。2、（1）應(yīng)當(dāng)披露托管事項(xiàng)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，上市公司若發(fā)生托管、承包、租賃其他公司資產(chǎn)的事項(xiàng)，且該事項(xiàng)為上市公司帶來的利潤(rùn)達(dá)到上市公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的10％以上時(shí)，上市公司應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露有關(guān)合同的主要內(nèi)容。在本題中，甲公司因托管乙公司所屬元器件廠產(chǎn)生的利潤(rùn)占其2001年度利潤(rùn)的11％，因此甲公司在年度報(bào)告的“重要事項(xiàng)”中應(yīng)當(dāng)披露托

6、管事項(xiàng)。（2）首先，甲公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告的“重要事項(xiàng)”中披露收購丙企業(yè)的簡(jiǎn)要情況、進(jìn)程，說明收購事項(xiàng)對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況的影響。其次，甲公司與丙企業(yè)的收購協(xié)議不符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，20052005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試經(jīng)濟(jì)法考試指導(dǎo)年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試經(jīng)濟(jì)法考試指導(dǎo)李惠奇李惠奇廣州廣州廣州廣州李惠奇李惠奇第1頁《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以五千元以上五萬元以下的罰款。

7、（4）首先，B企業(yè)買賣A公司股票的行為為非法，因?yàn)椋珺企業(yè)持有A公司5%以上的股票，其屬于內(nèi)幕人員，其不以收購為目的，在A公司申請(qǐng)配股期間買賣該公司股票即為非法。其次，李某買賣A公司股票的行為合法，因?yàn)?，盡管李某是為A公司出具審計(jì)報(bào)告的人員，但其在該報(bào)告公開5日以后的時(shí)間買賣該公司的股票，即為合法。第三，錢某買賣A公司股票的行為非法，因?yàn)?，凡是證券從業(yè)人員在其任期或者法定期限內(nèi)，不得直接或者以化名、借他人名義持有、買賣股票。（5）E證券

8、公司的證券咨詢?nèi)藛T雷某的行為不合法。因?yàn)?，盡管其聲明純屬個(gè)人觀點(diǎn)，投資者據(jù)此操作，風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)，但是其行為純屬虛假陳述，客觀上誤導(dǎo)了投資者，并造成了部分股民的損失。因此，雷某的行為屬在證券交易活動(dòng)中制造虛假信息行為。4、（1）原有限公司投入股份公司的凈資產(chǎn)的折股比率符合有關(guān)規(guī)定。依照法律規(guī)定，該折股比率不得低于65%，而原有限公司投入股份公司的凈資產(chǎn)的折股比率為70%；未折股的凈資產(chǎn)部分計(jì)入資本公積金符合有關(guān)規(guī)定。（2）公司申請(qǐng)首次向社會(huì)公

9、眾發(fā)行股票的時(shí)間符合規(guī)定。依照法律規(guī)定，發(fā)行人申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市，應(yīng)當(dāng)自設(shè)立股份有限公司之日起不少于3年，而公司已達(dá)到要求。擬定由A證券公司作為上市的保薦機(jī)構(gòu)并獨(dú)家承銷符合規(guī)定。依照法律規(guī)定，向社會(huì)公開發(fā)行的股票面值超過人民幣5，000萬元時(shí)才需要由承銷團(tuán)承銷，而公司計(jì)劃首次發(fā)行股票4，200萬股，所以可以由證券公司獨(dú)家承銷。同時(shí)，法律規(guī)定，公司首次發(fā)行股票實(shí)行由主承銷商保薦的制度（3）本次發(fā)行方式中的網(wǎng)下配售比例不符合規(guī)定。依

10、照法律規(guī)定，公開發(fā)行股票數(shù)量在4億股以下的，配售數(shù)量應(yīng)不超過本次發(fā)行總量的20%，而得寶公司計(jì)劃的網(wǎng)下配售比例為本次發(fā)行總量的25%。參與初步詢價(jià)的詢價(jià)對(duì)象的數(shù)量不符合規(guī)定。依照法律規(guī)定，發(fā)行人及其保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)向不少于20家詢價(jià)對(duì)象進(jìn)行初步詢價(jià)。發(fā)行后公司總股本中社會(huì)公眾的比例符合規(guī)定。依照法律規(guī)定，公司股本總額小于4億元的，社會(huì)公眾股的比例不得低于25％，而得寶公司發(fā)行后公司總股本為12200股，發(fā)行股數(shù)占發(fā)行后總股本的34.43%。（

11、4）確定發(fā)行市盈率區(qū)間時(shí)的每股收益的計(jì)算方法不符合規(guī)定。依照法律規(guī)定，發(fā)行人及其保薦機(jī)構(gòu)公告發(fā)行價(jià)格和發(fā)行市盈率時(shí)，每股收益應(yīng)按發(fā)行前一年經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的、扣除非經(jīng)常性損益前后孰低的凈利潤(rùn)除以發(fā)行后總股本計(jì)算，而不是以發(fā)行前股本計(jì)算。披露基于盈利預(yù)測(cè)的發(fā)行市盈率時(shí)每股收益的計(jì)算方法符合規(guī)定。，提供盈利預(yù)測(cè)的發(fā)行人還應(yīng)補(bǔ)充披露基于盈利預(yù)測(cè)的發(fā)行市盈率。每股收益按發(fā)行當(dāng)年經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核的、扣除非經(jīng)常性損益前后孰低的凈利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)除以發(fā)