固定資產(chǎn)審計工作底稿

1、固定資產(chǎn)審計工作底稿固定資產(chǎn)審計工作底稿固定資產(chǎn)審計中常用的工作底稿包括：固定資產(chǎn)審計程序表、固定資產(chǎn)及累計折舊表（14）、固定資產(chǎn)盤點數(shù)量檢查情況表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧報廢情況表、固定資產(chǎn)交易情況檢查情況表（15、16、17）、審定表（略）。1.1.固定資產(chǎn)審計程序表（格式如下表固定資產(chǎn)審計程序表（格式如下表1010）表10固定資產(chǎn)審計程序表固定資產(chǎn)審計程序表公司名稱：公司名稱：編制人：編制人：索引號：索引號：B20B20會計期間：會計

2、期間：復(fù)核人：復(fù)核人：頁次：次：一、審計目標(biāo)一、審計目標(biāo)1.確定固定資產(chǎn)是否存在；2.確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有或控制；3.確定固定資產(chǎn)的計價方法是否恰當(dāng)；4.確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)；5.確定折舊費用的分攤是否合理、一貫；6.確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否充分、完整，方法是否恰當(dāng)；7.確定固定資產(chǎn)、累計折舊和周定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的記錄是否完整；8.確定固定資產(chǎn)、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期末余額是否正確；9.確定固定資產(chǎn)、累

3、計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。二、實質(zhì)性測試程序二、實質(zhì)性測試程序1.獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，與固定資產(chǎn)、累計折舊有關(guān)帳戶、報表相核對，并注意與上年審計后的固定資產(chǎn)、累計折舊期末余額核對相符。2.固定資產(chǎn)增加的審計。從各類資產(chǎn)中選擇重大的資產(chǎn)樣本（新增金額50%以上），做下列檢查：⑴購入固定資產(chǎn)增加的審計檢查購入的固定資產(chǎn)是否列入預(yù)算并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，對于實際成本超預(yù)算幅度較大的資產(chǎn)項目，應(yīng)追查原因。檢查采購發(fā)票等

4、憑證，將采購發(fā)票上的價格和采購合同及賬面的金額進行對比，判斷各項采購計價是否合理；對從關(guān)聯(lián)公司購進的固定資產(chǎn)，還須注意其價格是否存在異常或存在附帶交易條件，并在底稿中予以充分揭示；檢查固定資產(chǎn)的驗收報告，判斷資產(chǎn)入賬手續(xù)是否符合內(nèi)控程序，資產(chǎn)是否完整入賬；根據(jù)上述單據(jù)的檢查，判斷資產(chǎn)入賬價值的正確性，包括買價是否無誤，安裝及其他相關(guān)費用是否可予資本化。⑵自制自建固定資產(chǎn)增加的審計：檢查已完工程的驗收報告，判斷資產(chǎn)入賬手續(xù)是否符合內(nèi)控手續(xù)

5、，資產(chǎn)是否完整入賬；檢查已完工程的驗收報告，檢查已完工程價格結(jié)轉(zhuǎn)的正確性，與“在建工程”科目的底稿相互核對，勾稽；實地檢查自制自建的固定資產(chǎn)項目，確定其存在性；對已投入使用但尚未辦理結(jié)算的資產(chǎn)項目，確定是否已按暫估價格轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并關(guān)注暫估價格是否合理，必要時可聘請專家對暫估價格進行檢查。索引索引號B21B21B22B22是否是否適用適用⒏檢查是否存在未做會計記錄的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。查詢是否有本年新增加的固定資產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn)；分析營

6、業(yè)外收支等賬戶，查明有無處置固定資產(chǎn)所帶來的收支無對應(yīng)資產(chǎn)處置及原因；若某種產(chǎn)品因故停產(chǎn)、追查其停用設(shè)備等的處理情況；向固定資產(chǎn)管理部門查詢本年有無其他未做會計記錄的固定資產(chǎn)減少事項。⒐檢查固定資產(chǎn)折舊政策和方法是否符合規(guī)定，前后是否一致，折舊額的計算是否正確。⑴確認折舊政策和方法是否合規(guī)檢查固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，在當(dāng)時情況下是否合理。檢查本年度采用的折舊方法和折舊率是否合理并與以前年度一致

7、；判斷所采用的折舊方法是否在固定資產(chǎn)有效作用年限內(nèi)合理分攤其資產(chǎn)成本。加速折舊是否以董事會決議并以有關(guān)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，是否應(yīng)作應(yīng)納稅所得額調(diào)整。⑵確定折舊額計算的正確性。檢查客戶計提折舊的范圍是否正確，對已提足折舊等本期不需計提的固定資產(chǎn)予以記錄，并進行抽查；抽查各類固定資產(chǎn)中重要項目，確定其折舊的計提是否正確無誤，并追查至固定資產(chǎn)登記卡；對固定資產(chǎn)計提的總體正確性進行驗算，并分析差異原因，視重要性判斷是否進行調(diào)整；將本年度計提折舊額與相

8、應(yīng)的成本費用的折舊費用明細表相比較，以查明所計提折舊金額是否已全部攤?cè)氡灸瓿杀净蛸M用，一旦發(fā)現(xiàn)重大差異，應(yīng)及時追查原因，并作適當(dāng)調(diào)整。⑶原采用的折舊方法、估計的折舊年限等重要指標(biāo)發(fā)生變化時，應(yīng)予以特別關(guān)注。索取變更的依據(jù)，如董事會決議等；測算由于變更造成的影響金額；在底稿中準(zhǔn)確列明變更事項及金額。⒑檢查固定資產(chǎn)、累計折舊調(diào)整事項的會計處理是否正確查視固定資產(chǎn)及累計折舊明細賬，確定是否存在因調(diào)整賬項而引致的增減變動，如有，應(yīng)作進一步追查原

9、因并確定該項調(diào)整是否符合有關(guān)規(guī)定。在底稿中準(zhǔn)確記錄因調(diào)整事項影響的金額。⒒檢查固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的核算是否正確⑴檢查固定資產(chǎn)租入的核算索取固定資產(chǎn)租賃合同，認真閱讀合同并判斷各項租賃業(yè)務(wù)的類別，是屬于融資用途或經(jīng)營租賃；追查至固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)明細賬，檢查并確定：經(jīng)營性租賃租入的固定資產(chǎn)是否已被視為本公司資產(chǎn)并已記入固定資產(chǎn)盤點表或明細賬，如有，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；融資租賃租入的固定資產(chǎn)是否已被視為本公司資產(chǎn)并已記入固定資產(chǎn)盤點表或明細賬