審計 第三套習(xí)題及解析

1、審計審計第三套習(xí)題第三套習(xí)題一、單項選擇題（一、單項選擇題（2分，每小題分，每小題0.20.2分）分）1.注冊會計師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是()。A.中期財務(wù)報表審閱B.驗資C.預(yù)測性財務(wù)信息審核D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序2.審計人員對被審計單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，

2、因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計人員的這種作法屬于()。A.重大過失B.沒有過失C.普通過失D.欺詐【答案解析】：由于被審計單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊會計師沒有過失或具有普通過失。3.對會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()。A.項目經(jīng)理B.項目合伙人C.主任會計師D.被鑒證單位

3、管理層【正確答案】：C【答案解析】：應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。4.以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是()。A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工B.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守C.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運行D.制定有關(guān)政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響答案]：A[解析]：選項BCD均屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。[該題針對“對職業(yè)道德基本原則的不利影

4、響及防范措施”知識點進(jìn)行考核]C.誤受風(fēng)險D.信賴過度風(fēng)險【正確答案】：C【答案解析】：誤受風(fēng)險是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，所以注冊會計師承擔(dān)的是誤受風(fēng)險，故選項C是正確答案?！驹擃}針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】10.下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，不正確的做法是()。A

5、.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可D.因為在審計報告日獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關(guān)的審計證據(jù)【正確答案】：D【答案解析】：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據(jù)，此時應(yīng)該記錄相關(guān)的審計證據(jù)，而不是刪除。二、多選題（二、多選題（3分，每小題分，每小題0.30.3分）分）1.下列各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的有()

6、。A.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序B.驗證企業(yè)資本C.簡要財務(wù)報表審計D.代編財務(wù)信息【答案解析】AD屬于相關(guān)業(yè)務(wù)。2.下列說法不正確的有(ABCD)。A.如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時也不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，但是注冊會計師仍然存在過失，需要承擔(dān)法律責(zé)任B.證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具的審計報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論

7、何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任C.只要注冊會計師未查出被審計單位財務(wù)報表中的錯報，則必須承擔(dān)法律責(zé)任D.注冊會計師明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保留意見的審計報告，應(yīng)屬于重大過失3.監(jiān)督是質(zhì)量控制的一個重要因素，項目負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容具體包括的方面有(ABCD)。A.追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程B.考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)