企業(yè)反舞弊機(jī)制建設(shè)探討

1、企業(yè)反舞弊機(jī)制建設(shè)探討20141029中華網(wǎng)財(cái)經(jīng)來(lái)源：21cn生活2014年10月企業(yè)反舞弊機(jī)制建設(shè)探討企業(yè)反舞弊機(jī)制建設(shè)探討張立甫瀚咨詢聯(lián)席董事企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，面臨著多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和各種不確定因素。企業(yè)因其行業(yè)、規(guī)模、地域、市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)模式、發(fā)展階段的不同，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)也不盡相同。不過(guò)，企業(yè)內(nèi)部和外部人員開(kāi)展職務(wù)欺詐行為，給企業(yè)和股東帶來(lái)?yè)p失的情形，也就是舞弊風(fēng)險(xiǎn)，普遍適用于任何企業(yè)。換句話說(shuō)，舞弊有可能在任何企業(yè)發(fā)生、給任何企業(yè)帶來(lái)?yè)p失

2、。美國(guó)注冊(cè)舞弊審查師協(xié)會(huì)自1996年開(kāi)始對(duì)職務(wù)舞弊案例開(kāi)展調(diào)研，歷年發(fā)布的報(bào)告指出，一般企業(yè)每年因?yàn)槲璞锥鴮?dǎo)致的損失占企業(yè)收入額的5%。而除了直接經(jīng)濟(jì)損失，受損的還有無(wú)形的公眾形象和市場(chǎng)聲譽(yù)，以及客戶、商業(yè)合作伙伴、資本市場(chǎng)的投資者、以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的信心。上述事實(shí)的啟示是：無(wú)論是看似運(yùn)行規(guī)范的企業(yè)、還是對(duì)員工的個(gè)人信任，都不足以確保舞弊不會(huì)發(fā)生。這一論斷出于以下兩個(gè)理由：首先，對(duì)于缺乏反舞弊意識(shí)的企業(yè)，各部門在制定制度和流程時(shí)，未必

3、會(huì)考慮、或比較全面地考慮企業(yè)面臨的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的制度雖然足以滿足業(yè)務(wù)操作的需要，但未必能滿足管理特定風(fēng)險(xiǎn)的需要。舞弊者在貪婪和壓力驅(qū)動(dòng)下，在執(zhí)行時(shí)也會(huì)設(shè)法規(guī)避、甚至無(wú)視原本有效的制度設(shè)計(jì)。此外，隨著業(yè)務(wù)、架構(gòu)、人員的變化，制度也可能變得無(wú)法符合實(shí)際需要。其次，在任何的舞弊事件被發(fā)現(xiàn)之前，企業(yè)幾乎不可能從員工過(guò)往表現(xiàn)來(lái)判斷舞弊發(fā)生的可能性。而當(dāng)東窗事發(fā)時(shí)，企業(yè)已經(jīng)遭受巨大損失。據(jù)舞弊審查師協(xié)會(huì)的案例統(tǒng)計(jì)，舞弊帶給企業(yè)直接損失的中位

4、數(shù)是14萬(wàn)美元（對(duì)于亞洲國(guó)家，中位數(shù)近20萬(wàn)美元），超過(guò)兩成的案例導(dǎo)致100萬(wàn)美元以上的直接損失。值得注意的是，在過(guò)往舞弊案例中，絕少有舞弊人員會(huì)在事發(fā)之前主動(dòng)停手，他們一方面要依賴舞弊，維持其既有地位、生活水平和不良嗜好，另一方面要拆東補(bǔ)西、采取手段掩蓋其舞弊行為。絕大多數(shù)情況是舞弊愈演愈烈，金額從小到大，當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)，“亡羊補(bǔ)牢”往往也為時(shí)已晚。注冊(cè)舞弊審查師協(xié)會(huì)的統(tǒng)計(jì)顯示，舞弊案例中，從舞弊開(kāi)始到事發(fā)，通常持續(xù)一至三年，有將近

5、一半的企業(yè)，最后無(wú)法挽回任何損失。因此，無(wú)論過(guò)往是否有舞弊事件實(shí)際發(fā)生，企業(yè)均應(yīng)采取主動(dòng)，防患于未然或防微杜漸，才是管理舞弊的上策。下文將簡(jiǎn)要地闡述企業(yè)應(yīng)如何去建立一個(gè)實(shí)用的反舞弊機(jī)制。建立一個(gè)反舞弊機(jī)制，要求企業(yè)做三方面的事情：建立基礎(chǔ)、了解風(fēng)險(xiǎn)和漏洞、以及制定和實(shí)施方案。一、建立基礎(chǔ)一、建立基礎(chǔ)建立基礎(chǔ)，是指在企業(yè)整體層面上，建立符合反舞弊要求的文化、政策、人員和架構(gòu)，這是任何企業(yè)實(shí)施反舞弊的首要和必經(jīng)的步驟。高層態(tài)度：和企業(yè)的任何