2018年中級會計實(shí)務(wù)長期股權(quán)投資分錄整理

1、長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資知識點(diǎn)1：長期股權(quán)投資核算范圍投資特點(diǎn)及核算方法相關(guān)概念核算方法控制（子公司）大于大于50%50%權(quán)力可變回報成本法共同控制（合營企業(yè)）20%50%)50%同一控制下企業(yè)合并（賬面價值并賬并表）非同一控制下企業(yè)合并（公允價值并賬并表）1.長投支付的現(xiàn)金庫存?zhèn)杀窘瑁洪L期股權(quán)投資（合并日被合并方取得子公司凈資產(chǎn)合并日被合并方取得子公司凈資產(chǎn)賬面價值的份額賬面價值的份額購買日最終控制方購買被合并方時購買日最終控制方

2、購買被合并方時確認(rèn)的商譽(yù)）確認(rèn)的商譽(yù)）貸：現(xiàn)金庫存股本（面值）債券(面值)資本公積股本溢價（差額）2.長投支付的現(xiàn)金庫存?zhèn)杀窘瑁洪L期股權(quán)投資資本公積(分順序沖減)盈余公積(分順序沖減)未分配利潤(分順序沖減)貸：現(xiàn)金庫存股本（面值）債券(面值)審計法律服務(wù)等相關(guān)費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用借：資本公積股本溢價（權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用）盈余公積(分順序沖減)未分配利潤(分順序沖減)貸：銀行存款發(fā)行債券直接相關(guān)的交易費(fèi)

3、用借:應(yīng)付債券利息調(diào)整貸:銀行存款已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利借:應(yīng)收股利貸:銀行存款長投賬面價值=母公司初始投資成本(無差額)1.長投庫存商品存貨借：長期股權(quán)投資（購買日支付對價含稅公允價值之和）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價格）借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品2.長投無形資產(chǎn)借:長期股權(quán)投資累計攤銷貸:無形資產(chǎn)(公允價格)資產(chǎn)處置損益(或借方)3.長投固定資產(chǎn)借:長期股權(quán)投資（固定公允價值）貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理（公允價值）累計折舊貸：

4、固定資產(chǎn)資產(chǎn)處置損益(或借方)4.長投可供出售金融資產(chǎn)借:長期股權(quán)投資貸:可供出售金融資產(chǎn)投資收益原可供出售金融資產(chǎn)的公允變動”其他綜合收益”轉(zhuǎn)投資收益5.長投發(fā)行債券股票借:長期股權(quán)投資(股票公允價值股數(shù))貸:股本(股票面值股數(shù))銀行存款(發(fā)行股票有關(guān)費(fèi)用)資本公積計提減值損失借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備知識點(diǎn)4：長期股權(quán)投資后續(xù)計量權(quán)益法(適用范圍：合營企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)適用范圍：合營企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)20%50%20%50%)

5、初始投資成本的調(diào)整A.長期股資初始投資成本大于應(yīng)享有被投資企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值份額，不做調(diào)整B.若小于應(yīng)享有被投資企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值份額的，調(diào)增其初始投資成本借：長期股權(quán)投資投資成本貸:營業(yè)外收入被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益：(或相反方向)借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整（調(diào)整后的凈利潤持股比例）貸：投資收益未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益：逆流(順流則反)借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整（調(diào)整后的凈利潤持股比例）貸：投資收益投資時點(diǎn)的凈利潤的調(diào)整為調(diào)整前的凈利潤（被投資企

6、業(yè)凈資產(chǎn)公允價值被投資企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值）對外銷售比例【賣一件減一件】內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)交易的凈利潤的調(diào)整為調(diào)整前的凈利潤（內(nèi)部交易收入內(nèi)部交易成本）（1對外銷售比例）發(fā)生超額虧損時的沖減順序：長投賬面長期應(yīng)收款預(yù)計負(fù)債備查簿（轉(zhuǎn)回反向）【先減未實(shí)現(xiàn)，以后加回來】母子公司全額抵消投資企業(yè)與聯(lián)營公司按比例抵消順流因公允多計的在利潤加回.因公允少記的在凈利潤的減去.逆流當(dāng)未實(shí)現(xiàn)利潤已實(shí)現(xiàn)時.需加回原減去的未實(shí)現(xiàn)利潤.損益調(diào)整的調(diào)整順流??逆流取得現(xiàn)