我國財務(wù)報告內(nèi)部控制評價存在的問題及對策分析.pdf

1、近年以來,國內(nèi)外頻繁曝出會計丑聞,造成了資本市場嚴(yán)重的損失,投資者對資本市場的信心受到了打擊,社會對財務(wù)信息失真問題給予了空前的關(guān)注。針對如此泛濫的財務(wù)信息失真問題,理論界與實務(wù)界都對其產(chǎn)生原的因進(jìn)行了廣泛的討論和研究,并從不同角度對其進(jìn)行診斷,進(jìn)而提出治理對策。實踐證明,內(nèi)部控制在保證財務(wù)報告可靠性上,發(fā)揮著不可替代的作用。監(jiān)管部門在內(nèi)部控制的制定推行方面也作出了不懈的努力,特別是美國2002年頒布的《薩班斯--奧克斯利法案》,使對“

2、財務(wù)報告內(nèi)部控制”的報告和評價成為了關(guān)注的焦點,隨著我國“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會”的成立,評價和報告“財務(wù)報告內(nèi)部控制”也是大勢所趨。鑒于此,本文在借鑒了西方發(fā)達(dá)國家的做法,對我國財務(wù)報告內(nèi)部控制評價存在的問題作了初步分桁,并提出一些推進(jìn)財務(wù)報告內(nèi)部控制評價的建議。
　　 本文共分為五部分,各部分內(nèi)容分別為:
　　 第一部分:介紹本論文選題的背景和意義,簡要歸納了國內(nèi)外的研究概況。
　　 第二部分:參照美國證監(jiān)會

3、的相關(guān)規(guī)定、美國公眾公司會計監(jiān)督委員發(fā)布的第2號和第5號審計準(zhǔn)則以及SOX法案,對財務(wù)報告內(nèi)部控制和財務(wù)報告內(nèi)部控制評價進(jìn)行概述,界定財務(wù)報告內(nèi)部控制及財務(wù)報告內(nèi)部控制評價的概念,同時從評價范圍、評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價的一般方法四個方面闡述了作者對財務(wù)報告內(nèi)部控制評價的理解。
　　 第三部分:揭示了我國財務(wù)報告內(nèi)部控制評價存在的問題,我國內(nèi)部控制發(fā)展起步較晚,財務(wù)報告內(nèi)部控制評價執(zhí)行力度不夠;評價的內(nèi)容和范圍不明確;評價結(jié)果不

4、夠客觀:內(nèi)部控制評價報告格式和內(nèi)容參差不齊;注冊會計師未對管理層評價提供保證;財務(wù)報告內(nèi)部控制評價報告流于形式。針對這些問題作者認(rèn)為其根本原因在于財務(wù)報告內(nèi)部控制評價的相關(guān)法規(guī)不協(xié)調(diào),監(jiān)管力度不夠;財務(wù)報告內(nèi)部控制評價缺乏統(tǒng)一的理論框架和評價體系,評價準(zhǔn)則;評價方法不夠科學(xué);評價報告使用者的認(rèn)知不足;評價報告的公眾需求不足等六個方面。
　　 第四部分:介紹了美國和日本在財務(wù)報告內(nèi)部控制評價方面的最新發(fā)展及借鑒,通過介紹美國SEC

5、的規(guī)定、PCAOB的準(zhǔn)則、SOX法案對財務(wù)報告內(nèi)部控制評價相關(guān)規(guī)定以及日本財務(wù)報告內(nèi)部控制評價與審計準(zhǔn)則,結(jié)合我國國情,作者提出了一些財務(wù)報告內(nèi)部控制評價在評價標(biāo)準(zhǔn),評價范圍,評價方法等方面得出的啟示并進(jìn)行借鑒。
　　 第五部分:針對我國財務(wù)報告內(nèi)部控制評價存在的具體問題,借鑒美國日本的經(jīng)驗加強(qiáng)內(nèi)部控制研究,為財務(wù)報告內(nèi)部控制評價制定指南,明確各方法律責(zé)任,加大監(jiān)管力度以及構(gòu)建財務(wù)報告內(nèi)部控制評價體系等方面,提出一些建議以推進(jìn)財