財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究.pdf

1、近年以來(lái)，國(guó)際國(guó)內(nèi)頻繁曝出會(huì)計(jì)丑聞，給資本市場(chǎng)造成嚴(yán)重?fù)p失，打擊了投資者對(duì)資本市場(chǎng)的信心，社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題給予了空前的關(guān)注。針對(duì)如此多的財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題，理論界與實(shí)務(wù)界對(duì)其產(chǎn)生原因進(jìn)行了廣泛的討論和研究，并從不同角度對(duì)其進(jìn)行診斷，進(jìn)而提出治理對(duì)策。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制在保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性上，發(fā)揮著不可替代的作用。監(jiān)管部門在內(nèi)部控制的制定推行方面也作了不懈的努力，特別是美國(guó)2002年頒布的《薩班斯——奧克斯利法案》，使對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部

2、控制”的報(bào)告和評(píng)價(jià)成為關(guān)注的焦點(diǎn)，隨著我國(guó)“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”的成立，報(bào)告和評(píng)價(jià)“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制”也是大勢(shì)所趨。鑒于此，本文擬借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度對(duì)此作初步研究。 本文共分為五章，各章內(nèi)容分別為： 第一章：敘述了本研究開(kāi)展的背景，并簡(jiǎn)要總結(jié)了國(guó)際國(guó)內(nèi)的研究概況。 第二章：闡述了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的基本理論，界定了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的概念，明確了控制目標(biāo)、要素；分析了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制要素和

3、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性之間的關(guān)系；將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行了比較，指出了兩者之間的聯(lián)系和區(qū)別；同時(shí)，指出了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有其固有的局限性。 第三章：闡述了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)、評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)價(jià)的一般方法；列示了評(píng)價(jià)報(bào)告所出具的意見(jiàn)類型及出具不同意見(jiàn)所依據(jù)的條件；論述了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制測(cè)試、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之間的關(guān)系。 第四章：從實(shí)務(wù)的角度設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施