上市公司整合審計(jì)研究.pdf

1、目前，世界各國(guó)的資本市場(chǎng)已進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)雙管齊下的時(shí)代。在這一背景下，整合審計(jì)作為一種創(chuàng)新的審計(jì)模式，充分運(yùn)用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與建立在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制審計(jì)的互動(dòng)關(guān)系，能夠同時(shí)滿足上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部控制強(qiáng)制性信息披露的雙重要求。與分別進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)相比，整合審計(jì)更有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高審計(jì)效率和質(zhì)量、降低審計(jì)成本和風(fēng)險(xiǎn)，因此具有較好的實(shí)踐基礎(chǔ)。在美國(guó)、日本、歐盟等發(fā)達(dá)國(guó)家，整合審計(jì)已成

2、為“四大”等大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)的首選方案。但在我國(guó)，整合審計(jì)的發(fā)展目前卻處于起步階段，理論與實(shí)踐方面的研究均亟待發(fā)展。
　　本研究通過(guò)分析以美國(guó)為代表的西方發(fā)達(dá)國(guó)家整合審計(jì)相關(guān)研究成果，以我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，對(duì)我國(guó)上市公司整合審計(jì)展開(kāi)深入探討，主要內(nèi)容包括：1）通過(guò)理論分析與實(shí)踐調(diào)查，論證上市公司整合審計(jì)的必要性和可行性；2）從審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目的、審計(jì)

3、屬性、審計(jì)方法、審計(jì)程序、審計(jì)關(guān)系等十個(gè)方面對(duì)整合審計(jì)進(jìn)行基本的概念界定；3）構(gòu)建我國(guó)整合審計(jì)的全流程框架，并對(duì)其各個(gè)組成部分展開(kāi)具體論述；4）引入魯商置業(yè)審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)上市公司整合審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程作詳細(xì)闡述。研究得出，上市公司整合審計(jì)不僅具有理論與實(shí)踐上的必要性和可行性，而且具備了業(yè)務(wù)與技術(shù)層面的可操作性，是一項(xiàng)能夠降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效果和效率、加快我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)國(guó)際趨同以及實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位、預(yù)期信息使用者等相關(guān)主體利益共贏