《稅收基礎(chǔ)》課程形成性考核冊(cè)參考答案

1、《稅收基礎(chǔ)》課程形成性考核冊(cè)參考答案稅收基礎(chǔ)作業(yè)稅收基礎(chǔ)作業(yè)11.稅收的特征是什么？為什么稅收有這些特征？舉例說(shuō)明哪些地方體現(xiàn)了稅收特征？答：（1）稅收的三個(gè)基本特征是強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性。（2）稅收的三個(gè)基本特征是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，缺一不可。無(wú)償性是稅收分配的核心特征，強(qiáng)制性和固定性是對(duì)無(wú)償性的保證和約束。稅收的三個(gè)基本特征是不同社會(huì)制度下稅收所共有的，它是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)。稅收的“三性”是不同社會(huì)制度稅收的“共性”，它是區(qū)別于其

2、他財(cái)政收入形式的標(biāo)志。區(qū)別一種財(cái)政收入是稅還是非稅，不在于它叫什么名稱，而主要看它是否同時(shí)具有這“三性”，只要同時(shí)具有這“三性”，即便不叫稅，實(shí)質(zhì)上也是稅。（3）假設(shè)，我每月工資有3000元（實(shí)際上沒(méi)有?。敲矗何冶仨毎凑铡秱€(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅75元，不交就是違法，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)我進(jìn)行處罰，這就是稅法的強(qiáng)制性。我交稅后，沒(méi)有得到任何物質(zhì)產(chǎn)品，這就是稅法的無(wú)償性。我交的稅金，是按照國(guó)家早已公布實(shí)施的稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的

3、，且這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)在短期內(nèi)不會(huì)更改，這就是稅法的固定性。2什么叫稅收保全？稅收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？什么情況下需要進(jìn)行稅收保全？有關(guān)稅收保全的規(guī)定有哪些？答：（1）是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后的稅款征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。（2）稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)為確保稅款及時(shí)足額的征收、打擊偷、逃、漏稅行為的措施之一。（3）采取稅收保全措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須要

4、有證據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在規(guī)定的期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)，或者應(yīng)納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿收入的跡象，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其納稅人提供納稅擔(dān)保，如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取下列稅收保全措施。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取下列稅收保全措施：一、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納

5、稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；二、扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；三、稅務(wù)機(jī)關(guān)可按法定程序依法拍賣或者變賣所扣押查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅收。3.生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅是怎么劃分的？分析它們的作用和優(yōu)缺點(diǎn)。答：增值稅依據(jù)對(duì)固定資產(chǎn)的處理不同，可分為三種類型：生產(chǎn)型增值稅、收答：（1）增值稅是指對(duì)從事“銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物”的單位和個(gè)人

6、取得得增值額為計(jì)稅依據(jù)征收一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷貨方支付增值稅，它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個(gè)產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，保持了稅負(fù)的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。（2）違反專用發(fā)票管理規(guī)定的處理：1、虛開增值稅專用發(fā)票是指單位或個(gè)人違反國(guó)家稅收征收管理制度和發(fā)票管理制度，虛開增值稅專

7、用發(fā)票或者虛開用以騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。（1）本罪的客體是國(guó)家稅收管理制度和發(fā)票管理制度。對(duì)象限于兩種：一是增值稅專用發(fā)票；二是用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。本案涉及的是第一種情況。增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)納稅額為：當(dāng)期銷項(xiàng)稅減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅是由銷售方來(lái)繳納的，因而進(jìn)項(xiàng)稅額是由購(gòu)貨方支付給銷售方的。這樣若能把“前道工序繳納的稅款”虛開得大大的，就能把本

8、企業(yè)本應(yīng)依法繳納的稅款減得小小的，如此，增值稅專用發(fā)票就變成犯罪對(duì)象。本罪對(duì)象之一的增值稅專用發(fā)票，既包括合法持有的、真的，也包括非法持有的、假的增值稅專用發(fā)票，本案存在前述二種情形。（2）本罪的客觀方面表現(xiàn)為行為人實(shí)施了虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。所謂虛開包括兩種情況：一是無(wú)中生有，即在沒(méi)有任何實(shí)際商品交易的情況下，憑空填開貨名、數(shù)量、價(jià)款和銷項(xiàng)稅額等商品交易內(nèi)容；二是以少報(bào)多，即在有一定商品

9、交易的情況下，填開發(fā)票時(shí)隨意改變貨名、虛增數(shù)量、價(jià)款和銷項(xiàng)稅額。本案主要涉及第一種情況，即無(wú)中生有。具體的虛開行為包括四種，即為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開。本案被告人陳某某主要是為他人虛開。（3）本罪的主體是一般主體。單位和個(gè)人都可構(gòu)成本罪。有的企業(yè)雖然有一般納稅人資格，但實(shí)際上是通過(guò)欺騙、隱瞞、賄賂等方法非法手段取得的，對(duì)其實(shí)施虛開發(fā)票行為的，不能按單位犯罪處理。本案應(yīng)屬個(gè)人構(gòu)成犯罪情況。（4）本罪的主觀方面

10、只能是故意。一般具有獲取非法利益的目的，但并非必須以此作為犯罪方面的要件。只要主觀上明知是虛開增值稅發(fā)票或可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，而故意虛開的，即符合本罪的主觀要件。2、虛開增值稅專用發(fā)票涉及的法律規(guī)定主要是：（1）刑法第205條；（2）最高人民法院《關(guān)于適用全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問(wèn)題的解釋》。二、計(jì)算分析題1、分析:該項(xiàng)規(guī)定屬于起征點(diǎn)達(dá)到起征點(diǎn)的按收入全額征