《審計學(xué)》宋常版參考答案

1、第2章職業(yè)道德和審計準(zhǔn)則職業(yè)道德和審計準(zhǔn)則練習(xí)題練習(xí)題1.1)可能影響?yīng)毩⑿?。ARC審計機(jī)構(gòu)的收費(fèi)主要來源于XYZ公司，當(dāng)從某一審計客戶收取的費(fèi)用占全部費(fèi)用的比重很大，審計機(jī)構(gòu)會對該客戶產(chǎn)生依賴并面臨擔(dān)心失去該客戶的壓力，產(chǎn)生自身利益威脅，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)評估該威脅的重要性程度，必要時采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。2)不影響?yīng)毩⑿?。?dāng)審計項(xiàng)目組成員的直系親屬在審計客戶中處于重要職位或者可以對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，才會威脅審計獨(dú)立性

2、，審計人員S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的銷售人員，不會影響其獨(dú)立性。3)可能影響?yīng)毩⑿?。ARC審計機(jī)構(gòu)租賃XYZ公司的辦公樓作為辦公場所，二者之間存在租賃的商業(yè)關(guān)系，且性質(zhì)較為特殊、金額較大，將會產(chǎn)生自身利益威脅，會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價該威脅重要程度，必要時采取適當(dāng)防范措施。4)可能影響?yīng)毩⑿?。XYZ公司的董事是ARC審計機(jī)構(gòu)的前高級管理人員，當(dāng)審計機(jī)構(gòu)前任人員擔(dān)任審計客戶重要職務(wù)時，分兩種情況：若該人員與事務(wù)所保持重大聯(lián)系，則對獨(dú)立

3、性產(chǎn)生重大威脅，且無防范措施可以消除，；若二者間并未保持重大聯(lián)系，則應(yīng)該評價其威脅程度，必要時采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。5)影響?yīng)毩⑿浴的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即審計人員直系親屬與審計客戶之間存在直接利益關(guān)系，會影響其獨(dú)立性。6)可能影響?yīng)毩⑿浴RC公司與XYZ公司在某項(xiàng)重大會計問題上存在分歧，而正是該分歧導(dǎo)致XYZ公司對前任會計事務(wù)所解除委托，因此ARC機(jī)構(gòu)面臨著客戶解除業(yè)務(wù)合約的外部壓力和威脅，進(jìn)而產(chǎn)生自身

4、利益威脅。7)影響?yīng)毩⑿?。ARC審計機(jī)構(gòu)的合伙人S擔(dān)任XYZ公司的獨(dú)立董事，現(xiàn)任合伙人在審計客戶中任職高級管理人員，除非該合伙人退出該項(xiàng)目，否則會影響?yīng)毩⑿浴?)可能影響?yīng)毩⑿?。J的女兒自2004年起，一直擔(dān)任XYZ單位的統(tǒng)計員，當(dāng)審計項(xiàng)目組成員的直系親屬在審計客戶中處于重要職位或者可以對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，會威脅審計獨(dú)立性，要根據(jù)J在項(xiàng)目中的角色、其女兒的職責(zé)等具體情況評估威脅的重要程度，必要時采取防范措施。9)可能影響?yīng)毩⑿?。S的

5、外甥擁有XYZ的大量股票，審計機(jī)構(gòu)某一成員的近親在審計客戶單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或者重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會產(chǎn)生自身利益威脅，影響?yīng)毩⑿?。練?xí)題練習(xí)題2.（1）判斷RCP審計機(jī)構(gòu)接受ALM有限責(zé)任公司的委托是否恰當(dāng)，分兩種情況來討論：1)若XY公司與ALM公司無業(yè)務(wù)往來和行業(yè)競爭關(guān)系，RCP審計機(jī)構(gòu)可以接受ALM委托，不影響其獨(dú)立性；2)XY公司與ALM公司存在業(yè)務(wù)往來或行業(yè)競爭關(guān)系，審計人員Y和ALM有限責(zé)任公司之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會產(chǎn)生

6、自身利益威脅，且Y在RCP審計機(jī)構(gòu)任重要職位，對獨(dú)立性的影響不可消除。（2）根據(jù)第一問的分類，分兩種情況：1)第一種情況下，可以委派Y進(jìn)行審計；2)第二種情況下，不可以。3)錯誤。內(nèi)部控制健全有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的證據(jù)更可靠，因?yàn)閮?nèi)部控制健全時的會計記錄等可信賴度更高。4)正確。未被涂改或偽造的原件一般是真實(shí)有效的審計證據(jù)。5)正確。口頭證據(jù)僅僅提供一些重要線索，本身并不足以證實(shí)事情的真相，需要其他相應(yīng)證據(jù)的

7、支持。案例題案例題（1）依據(jù)案例中提供的集團(tuán)情況，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下重點(diǎn)：1)應(yīng)收賬款——由于煤炭廠與電廠之間特殊的賬款往來關(guān)系，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注；2)固定資產(chǎn)——本單位對固定資產(chǎn)定義的價值起點(diǎn)較高，導(dǎo)致帳外資產(chǎn)大量存在，并且網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在固定資產(chǎn)中的反映不清晰，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注；3)存貨——集團(tuán)的存貨結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注；4)其他應(yīng)收款——該科目“負(fù)數(shù)”現(xiàn)象嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注；5)其他業(yè)務(wù)利潤——集團(tuán)“其他業(yè)務(wù)利潤”來源結(jié)構(gòu)復(fù)雜，且核算方

8、法不正確，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注。（2）針對集團(tuán)目前存在的問題，建議做以下修正：1)固定資產(chǎn)：評估固定資產(chǎn)價值應(yīng)在2000元以上這一規(guī)定的合理性，必要時進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，或者對于大額的低值易耗品改變攤銷方法，分次攤銷，使其分?jǐn)偢侠恚?)其他應(yīng)收款：應(yīng)將其“負(fù)數(shù)”調(diào)正，建議把該部分撥付資金計入“其他應(yīng)付款”賬戶；3)其他業(yè)務(wù)利潤：不應(yīng)將其進(jìn)行分解還原。第5章審計工作底稿審計工作底稿練習(xí)題練習(xí)題1.1)通用。2)專用。3)專用。4)專用。5)專用。6)