基于三因素理論的我國上市公司財務報告舞弊識別模型研究.pdf

1、注冊會計師行業(yè)因財務報告舞弊而產生,它從一開始就與舞弊處于一個博弈的過程。近年來國內外相繼發(fā)生的重大舞弊事件使注冊會計師的能力及存在價值備受質疑。各國政府或監(jiān)管部門紛紛采取了相應的行動,提高審計人員識別財務報告舞弊的能力,降低審計風險,提高會計信息的質量。我國2006年頒布的審計準則中的《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中對舞弊的考慮》采用風險導向審計模式,強化了對重大財務報告舞弊的識別、評估和應對方法,但從我國實際的

2、進展來看,該項準則對審計實踐的指導作用有限。因此提高審計人員和其他信息使用者的舞弊識別能力,降低相關風險是本文的研究目的所在。
　　 本文以舞弊三因素理論為理論基礎,從壓力、機會、借口三個方面尋找舞弊風險因素,以上市公司財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量作為壓力因素的代表性變量,以上市公司的股權集中度、獨立董事在董事會中所占的比例,董事會規(guī)模這些公司內部治理指標作為機會要素的替代,以上市公司高管的年薪作為借口因素的替代。文中選取了20

3、01-2010年間被處罰的95家上市公司和配對的95家非舞弊上市公司為研究樣本。對所選取的變量在舞弊公司和正常公司之間進行配對檢驗,尋找舞弊征兆,再通過逐步回歸,建立了聯(lián)系我國實際的Logistic財務報告舞弊識別模型。
　　 文中根據(jù)三因素理論建立的模型的總體判別率達到73.3％,能較好地識別舞弊。證明了上市公司面臨舞弊壓力(動機)、機會和借口時發(fā)生舞弊的可能性越高。此外本文發(fā)現(xiàn),財務狀況,董事會規(guī)模,高管薪酬與上市公司發(fā)生財