中國農業(yè)上市公司財務報告舞弊識別研究.pdf

1、“藍田股份”、“綠大地造假案”以及近期的“獐子島事件”都在我國證券市場引起一片嘩然。隨著這些舞弊案件的不斷涌現，我國農業(yè)成為財務報告舞弊高發(fā)行業(yè)。但作為我國農業(yè)產業(yè)化進程的推動力，農業(yè)上市公司的健康、長遠發(fā)展有著重大的意義。在這種情況下，亟需一種行之有效的財務報告舞弊識別方法，能夠有效地對農業(yè)上市公司的財務報告舞弊行為進行識別。
　　本研究首次以農業(yè)上市公司為研究對象。在已有研究的基礎上，基于舞弊動因理論對農業(yè)上市公司進行財務報告

2、舞弊理論分析，選取能夠反映農業(yè)舞弊特征的識別指標，以1994-2014年因財務報告舞弊被中國證券監(jiān)督管理委員會、上海證券交易所、深圳證券交易所、財政部處罰的農業(yè)上市公司以及相匹配的未發(fā)生財務報告舞弊的配對公司作為研究樣本，分別構建 Logistic模型與支持向量機（SVM）模型。在 SVM模型中，開創(chuàng)性地將回歸特征消去方法（RFE）應用到行業(yè)財務報告舞弊識別中，構建農業(yè)上市公司財務報告舞弊 SVM-RFE識別模型。
　　兩種模型的

3、識別結果均顯示，存貨周轉率、事務所規(guī)模、事務所更換三個識別指標對農業(yè)上市公司財務報告舞弊的識別具有重要作用，當農業(yè)上市公司存貨周轉率越高、聘用小規(guī)模會計師事務所，事務所發(fā)生更換，舞弊的可能性越大；從識別效果來看，兩種識別模型都取得了較好的識別效果，其中 SVM-RFE模型的識別效果要顯著優(yōu)于Logistic模型，且從理論上來說，基于SVM-RFE構建的農業(yè)上市公司財務報告舞弊識別模型的適用性更強。此外，就 Logistic模型進行了行業(yè)