辦公樓的裝修費用如何進行財稅處理

1、辦公樓的裝修費用如何進行財稅處理收藏人：收拾天下20121115|閱：7332轉(zhuǎn)：60|來源大中小|分享網(wǎng)絡(luò)歸集資料，僅供參考一、廠房投入使用后兩年，辦公樓裝修，預(yù)計23百萬，這個費用賬務(wù)處理怎么做？根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號固定資產(chǎn)》第六條規(guī)定：與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合本準則第四條規(guī)定的確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本；不符合本準則第四條規(guī)定的確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八規(guī)定：企業(yè)所得

2、稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷；第（二）項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規(guī)定外，應(yīng)當適當延長折舊年限。因此，廠房投入使用后兩年，辦公樓裝修，處理方法是將裝修費用計入固定資產(chǎn)成本，按照固定資

3、產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。固定資產(chǎn)的裝修費用在那里核算？企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》規(guī)定，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則應(yīng)當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，應(yīng)當確認為當期費用，不再通過預(yù)提或待攤的方式核算。企業(yè)在日常核算中應(yīng)依據(jù)上述原則判斷固定資產(chǎn)后續(xù)支出是應(yīng)

4、當資本化，還是費用化。在具體實務(wù)中，對于固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項后續(xù)支出，通常的處理方法如下：1.固定資產(chǎn)修理費用，應(yīng)當直接計入當期費用。2.固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。3.如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則企業(yè)應(yīng)按上述原則進行判斷，其發(fā)生的后續(xù)支出，分別計入固定資產(chǎn)價值或計入當期費用。4.固定資產(chǎn)裝修費用，符合上述原則可予資

5、本化的，應(yīng)當在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期基礎(chǔ)進行固定資產(chǎn)價值的確認，您所說的裝修支出是發(fā)生在辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的支出，應(yīng)與辦公樓的建設(shè)支出共同計入固定資產(chǎn)原值，不應(yīng)單獨入賬。自建辦公樓裝修費用計入什么會計科目企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)第六條規(guī)定，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合本準則第四條規(guī)定的確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本；不符合本準則第四

6、條規(guī)定的確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。本準則第四條規(guī)定：固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。裝修費一定要計入固定資產(chǎn)原值嗎【問題】最近我公司有機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)提出，我們在當?shù)刭徶玫霓k公樓后續(xù)裝修應(yīng)當計入固定資產(chǎn)原值，按照房產(chǎn)折舊年限進行折舊，而我公司認為房屋裝修應(yīng)計入長期待攤費用處理，按照使用期限五年進行攤銷。請問稅務(wù)機關(guān)的要求合法嗎？依

7、據(jù)是什么？【解答】如果是購入時發(fā)生的，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)的成本。因為購入時即發(fā)生裝修，表明這個房屋還沒達到預(yù)定可使用狀態(tài)，只有經(jīng)過裝修后才能夠使用。而固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理，必要的支出都應(yīng)計入成本之中，以折舊的方式在稅前扣除。如果是固定資產(chǎn)投入使用后發(fā)生的后續(xù)支出，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第62號）第十三條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007第512號

8、）第六十九條規(guī)定，只有符合“（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上”的后續(xù)支出，作為長期待攤費用，按規(guī)定在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，分期攤銷并稅前扣除，而不是按5年攤銷；不符合上述條件的后續(xù)支出則須一次性計入當期損益。新購房屋裝修費用是否計入固定資產(chǎn)原值？【案例】A公司和B公司在同一時間，分別購買某市某偏遠地段的相鄰兩間店面，面積和市價相同，均為120平米，房價80萬元，購買過程均

9、繳納了有關(guān)稅費2.5萬元。A公司決定用作倉庫，拿到鑰匙就搬進貨物；B公司決定做倉庫兼發(fā)貨點，裝修后才搬進去，共發(fā)生裝修費5萬元。問題：A公司和B公司，固定資產(chǎn)的入賬價值各是多少？【稅法聯(lián)接】《企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第五十八條：固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：(一)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；(二)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出