我國(guó)上市公司的關(guān)聯(lián)交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究.pdf

1、隨著母子公司、跨國(guó)公司等公司組織形式不斷發(fā)展演變?yōu)橹饕默F(xiàn)代公司形式，關(guān)聯(lián)交易應(yīng)運(yùn)而生?，F(xiàn)如今我國(guó)上市公司的關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)象逐漸變得普遍而頻繁，其中不乏存在著非公允甚至不規(guī)范的行為，這些問(wèn)題的存在往往與中國(guó)特色的國(guó)有企業(yè)改制模式息息相關(guān)。上市公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)系通常都復(fù)雜多樣，很容易受到利益驅(qū)使而結(jié)成集團(tuán)，從而利用其靈活多變的交易方式來(lái)進(jìn)行盈余管理，調(diào)節(jié)利潤(rùn)水平，虛報(bào)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。這些不正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易行為，不僅使得資源無(wú)法在市場(chǎng)中得到最有效

2、的配置，嚴(yán)重誤導(dǎo)投資者的相關(guān)投資決策，更是不可避免的提升了上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，為審計(jì)領(lǐng)域帶來(lái)了新的難題。
　　這些現(xiàn)象不得不引起審計(jì)界的深刻關(guān)注與思考。因此，如何建立起一個(gè)完善健全的上市公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制體系，成為審計(jì)領(lǐng)域的研究重點(diǎn)。目前我國(guó)對(duì)其的研究還尚且處在小心探索的階段，本文將在借鑒了國(guó)內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上，站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度對(duì)上市公司的關(guān)聯(lián)交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出全面詳細(xì)的定性分析：本文首先闡述了關(guān)聯(lián)交易審計(jì)風(fēng)

3、險(xiǎn)的基本理論，重點(diǎn)引入了現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型來(lái)對(duì)其構(gòu)成要素進(jìn)行分類(lèi)，并展開(kāi)分析了各風(fēng)險(xiǎn)要素在上市公司的主要表現(xiàn)形式。接著，文章從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩方面詳細(xì)論述了關(guān)聯(lián)交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成過(guò)高的原因。最后，針對(duì)以上提出的問(wèn)題，重點(diǎn)分析了注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)對(duì)策，并從側(cè)面簡(jiǎn)要闡述了改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)聯(lián)交易外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的建議。
　　最終研究表明，站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來(lái)防范與控制上市公司關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先要將關(guān)聯(lián)交易審

4、計(jì)與一般交易的審計(jì)區(qū)別開(kāi)來(lái)。事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接階段就要注意了解和掌握上市公司的整體運(yùn)營(yíng)狀況，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估，尤其要對(duì)關(guān)聯(lián)交易頻繁的客戶(hù)給予特別的關(guān)注并謹(jǐn)慎選擇。事務(wù)所必須選用專(zhuān)業(yè)的高素質(zhì)審計(jì)人才，執(zhí)行特殊的關(guān)聯(lián)交易審計(jì)程序，輔之以科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)方法，從而準(zhǔn)確識(shí)別其風(fēng)險(xiǎn)要素，合理評(píng)估其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易相關(guān)披露內(nèi)容的透明度，建立專(zhuān)項(xiàng)的關(guān)聯(lián)交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范基金，爭(zhēng)取在整個(gè)審計(jì)過(guò)程的每個(gè)步驟中都做到有效防范，這樣才能真正達(dá)到規(guī)避