金融資產(chǎn)賬務處理比較

1、金融資產(chǎn)賬務處理比較金融資產(chǎn)類別特點賬務處理交易1、取得目的是為近期出售或回購2、屬于集中管理的可辨認金融組合一部分，且有證據(jù)表明近期以短期獲利3、屬于衍生工具一、以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)指定1、為消除分類不一致2、公司正式書面文件已載明，該資產(chǎn)組合以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。1、取得：借：交易性金融資產(chǎn)成本（以公允價值計量）應收股利（應收未收）投資收益（交易費用，跟交易無關的不計）貸：銀行存款

2、2、持有：資產(chǎn)負債表日公允價值變動借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動貸：公允價值變動損益3、處置：借：銀行存款公允價值變動損益（前期的變動損益轉出）貸：交易性金融資產(chǎn)－成本－公允價值變動投資收益（差額）初始計量時，如為債券類資產(chǎn)，成本為面值，差額計入利息調整子科目，且資產(chǎn)負債表日，先以攤余成本和實際利率計算收益和攤銷額，再根據(jù)計算后的攤余成本確定公允價值的變動，變動后的價值不影響攤余成本。即攤余成本僅與成本和利息調整兩個明細有關，與公允價

3、值變動及應計利息無關。貸：銀行存款資產(chǎn)負債表日：公允價值變動計入所有者權益借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動貸：資本公積－其他資本公積減值的處理：見后出售時：借：銀行存款資本公積－其他資本公積（前期變動轉出）投資收益（差額）貸：可供出售金融資產(chǎn)－本金－公允價值變動減值減值確定＝賬面價值（攤余成本）－預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（按原實際利率確定）借：資產(chǎn)減值損失貸：減值準備持有至到期投資、貸款和應收賬款轉回有客觀證據(jù)表明價值已恢復，且事項相關，

4、原減值損失應轉回，計入當期損益，但以不計提減值情況下該資產(chǎn)在轉回日的攤余成本為限。可供出售金融資產(chǎn)減值確定公允價值下降，但沒有客觀證據(jù)時：借：資本公積－其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動有客觀證據(jù)時，非正常波動：（前述計入資本公積的損失應轉出）借：資產(chǎn)減值損失貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動（不是減值準備）資本公積－其他資本公積（累積計入資本公積的損失）此時損失反映在利潤表中，而不是放在資本公積注意：此時減值后，對于債券類