民間審計風(fēng)險研究.pdf

1、西南財經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文民間審計風(fēng)險研究姓名：李海燕申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：會計學(xué)指導(dǎo)教師：張齊新19990401審計風(fēng)險作為一種風(fēng)險，既有風(fēng)險的共性，又有其特性。如何對其下定義昵? 在審計準(zhǔn)則中，對審計風(fēng)險的權(quán)威性定義是：審計風(fēng)險是指會計報表存在重要錯報與漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性。這個定義未能準(zhǔn)確反映審計風(fēng)險造成損害的本質(zhì)，也未能反映現(xiàn)代審計風(fēng)險的更為廣泛的內(nèi)容，因此，論文把審計風(fēng)險分為狹義的審計風(fēng)險與廣義的審計

2、風(fēng)險，筆者認(rèn)為狹義的審計風(fēng)險可定義如下：所謂狹義審計風(fēng)險，即審計人員對存在重要錯弊的財務(wù)報表未能發(fā)表恰當(dāng)審計意見，被追究審計責(zé)任而發(fā)生損失的可能性。廣義的審計風(fēng)險并不局限于審計人員判斷失誤的風(fēng)險，而是擴(kuò)展到客戶和環(huán)境因素造成的注冊會計師受到損失或不利的可能性。所謂廣義的審計風(fēng)險，指由于審計總是存在一定的不能發(fā)現(xiàn)會計報表重大錯報項目的可能性，以及審計活動的全過程和各個方面諸多不確定因素的影響，而導(dǎo)致審計組織或獨立審計人員發(fā)生損失的可能性。

3、本文以廣義的審計風(fēng)險作為分析對象。審計風(fēng)險與審計責(zé)任，重要性等概念有密切關(guān)系。論文分析了這些關(guān)系。審計風(fēng)險具有客觀性、不確定性、偶然性、潛在性、可控性等特征，審計風(fēng)險的不確定性表現(xiàn)在兩個方面：一是注冊會計師與審計組織承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險是難以計量的；二是狹義的審計風(fēng)險也沒有客觀的概率，在審計過程中，C P A 對審計風(fēng)險的計量是有客觀性的抽樣與主觀判斷的統(tǒng)一。潛在性是審計風(fēng)險的一個重要特征，在我國，民間審計職業(yè)面臨的現(xiàn)實經(jīng)營風(fēng)險比較小，但潛在