避稅沒(méi)有合理的——著名稅務(wù)籌劃專家宋洪祥

1、1、避、避稅就沒(méi)有合理的就沒(méi)有合理的記者（以下簡(jiǎn)稱“記”）：納稅籌劃對(duì)不少人來(lái)說(shuō)是個(gè)相對(duì)陌生的名詞，但提到逃稅、避稅，卻是耳熟能詳，它們之間有什么區(qū)別呢？宋洪祥（以下簡(jiǎn)稱“宋”）：稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性，依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)。很明顯，偷稅、逃稅、騙稅、抗稅都是違法行為，其結(jié)果必然是受到法律的嚴(yán)懲。目前有不少企業(yè)認(rèn)為，既然稅收不能逃，那我就避。甚至他們還認(rèn)為，避稅是一種以非違法的手段來(lái)達(dá)到少繳交稅或不繳稅的目的，所以避稅

2、雖然不合法，但也不違法，稱為“非違法”。實(shí)際上并不是這樣，是避稅就沒(méi)有合理的，而且存在著相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“逃稅”。由于避稅是以“非違法”的手段達(dá)到規(guī)避納稅的義務(wù)，它在相當(dāng)程度上與逃稅一樣，危及國(guó)家稅法，直接后果是導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入的減少，間接后果是稅收制度有失公平，故避稅必須通過(guò)反避稅加以遏制，所以稅務(wù)總局專門設(shè)立“反避稅調(diào)查處”。稅務(wù)總局理論政策研究室主任張培森曾經(jīng)說(shuō)：“我們不認(rèn)為避稅有所謂的合理與不合理之分，稅務(wù)局反

3、對(duì)所有形式的避稅行為。”而納稅籌劃不是籌劃稅收政策，稅收政策是國(guó)家制定的，不可以改變的。納稅籌劃是納稅人根據(jù)稅收政策來(lái)設(shè)計(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程，通過(guò)對(duì)納稅事宜進(jìn)行合理策劃，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低納稅成本的目的。稅務(wù)總局反避稅處處長(zhǎng)蘇曉魯表示：“很多企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策并不完全清楚，只想通過(guò)其他渠道來(lái)達(dá)到少繳納稅款的目的，稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)應(yīng)該花大力氣對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行研究和運(yùn)用，而不應(yīng)該停留在利用現(xiàn)行稅收政策的缺陷、不足和漏洞上?！币虼?，納稅籌劃

4、不是鉆政策漏洞，而是策劃和選擇業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程，合理合法地減輕稅負(fù)。納稅籌劃跟避稅的根本區(qū)別在于前者是規(guī)劃業(yè)務(wù)過(guò)程，而后者是鉆稅法空子。2、中國(guó)企業(yè)納、中國(guó)企業(yè)納稅的最大誤區(qū)的最大誤區(qū)記：您提到納稅籌劃是通過(guò)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)行為來(lái)實(shí)現(xiàn)的，但在大多數(shù)企業(yè)里，納稅都是由財(cái)務(wù)人員來(lái)完成的，他們基本不參與業(yè)務(wù)過(guò)程，這是不是個(gè)矛盾呢？宋：中國(guó)企業(yè)納稅的最大誤區(qū)就是只看到稅收的交納過(guò)程，不注重稅收的產(chǎn)生過(guò)程，把稅收單一的讓財(cái)務(wù)人員來(lái)完成。我們來(lái)分析一下稅收是怎

5、么產(chǎn)生的。企業(yè)是因?yàn)橛辛私?jīng)營(yíng)行為而交稅，那經(jīng)營(yíng)行為從哪兒體現(xiàn)的呢？稅務(wù)機(jī)關(guān)要查賬，是通過(guò)賬本來(lái)查看你的業(yè)務(wù)過(guò)程，但無(wú)論怎么查賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)永遠(yuǎn)都不會(huì)相信企業(yè)的賬，因?yàn)橘~可以通過(guò)人為做出來(lái)。稅務(wù)機(jī)關(guān)只相信企業(yè)的合同或者相應(yīng)的證明，因?yàn)闃I(yè)務(wù)是按合同發(fā)生的，是受法律保護(hù)的。因此，合同決定業(yè)務(wù)過(guò)程，業(yè)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生稅收。但企業(yè)的合同沒(méi)有一份是財(cái)務(wù)部門簽訂的，都是業(yè)務(wù)部門簽的。那財(cái)務(wù)與稅收是什么關(guān)系呢？仔細(xì)分析一下，他們只不過(guò)是將業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生的稅收在賬

6、務(wù)上反映出來(lái)，并交納到稅務(wù)局去。財(cái)務(wù)只是個(gè)交納的過(guò)程。綜合一下：業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門反映和交納稅收?，F(xiàn)在有不少老總，不注重業(yè)務(wù)過(guò)程的納稅籌劃，只知道讓財(cái)務(wù)人員在賬目上做文章，甚至把偷稅當(dāng)成考核財(cái)務(wù)能力的標(biāo)準(zhǔn)，這種違法行為是非常危險(xiǎn)的。企業(yè)要長(zhǎng)足發(fā)展，要走出稅收的誤區(qū)，不能只看到交納過(guò)程，更應(yīng)看到產(chǎn)生過(guò)程，要懂得合同決定業(yè)務(wù)過(guò)程，業(yè)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生稅收，只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。流程與現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來(lái)。在

7、發(fā)生業(yè)務(wù)的全過(guò)程，納稅人必須了解自始至終會(huì)涉及哪些稅種？與之相關(guān)的稅收政策、法律法規(guī)是怎樣規(guī)定的？稅率各是多少？采取何種征收方式？有哪些優(yōu)惠政策？第二是稅收政策與相適應(yīng)的稅收籌劃方法結(jié)合起來(lái)。在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，需要和一些恰當(dāng)?shù)幕I劃方法結(jié)合起來(lái)分析，從而找到與經(jīng)營(yíng)行為相適應(yīng)的突破口。第三是稅收籌劃方法與相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理技巧相結(jié)合。不同的稅收要用不同的財(cái)務(wù)處理方式來(lái)處理，否則也會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。光有稅收政策和