第三類代理成本對財務(wù)控制的影響及對策

1、第三類代理成本對財務(wù)控制的影響及對策第三類代理成本對財務(wù)控制的影響及對策［摘要］第三類代理成本是由于第三類委托代理關(guān)系的存在而產(chǎn)生的，即企業(yè)內(nèi)部不同層級經(jīng)營管理者之間因委托代理關(guān)系產(chǎn)生的成本。在第三類代理成本涵義的基礎(chǔ)上，闡釋第三類代理成本對內(nèi)部財務(wù)控制制度的影響，并按照降低代理成本的要求，對完善內(nèi)部財務(wù)控制制度提出對影響內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境的因素進行制度規(guī)范，按第三類代理成本最小化原則，完善內(nèi)部財務(wù)控制制度的組織機構(gòu)、設(shè)計控制指令的傳導(dǎo)方

2、式，把內(nèi)部審計機構(gòu)納入經(jīng)營管理者的內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)等對策。［關(guān)鍵詞］第三類代理成本；內(nèi)部財務(wù)控制一、第三類代理成本的涵義按照詹森和麥克林(jensenmeckling，1996)的定義，代理成本是指委托人為防止代理人損害自己的利益，需要通過嚴(yán)密的契約關(guān)系和對代理人的嚴(yán)格監(jiān)督來限制代理人的行為，而這需要付出代價，這種代價被稱為代理成本。從經(jīng)濟性質(zhì)來看，代理成本的組成內(nèi)容包括委托人的監(jiān)視費、代理人的擔(dān)保費和剩余損失三部分。從公司治理角度，嚴(yán)

3、若森(2005)認(rèn)為代理成本可分為兩類：第一類代理成本由所有者與經(jīng)營等管理者之間的代理關(guān)系產(chǎn)生，是在投資者與管理者之間的利益沖突與博弈中總的價值減少；第二類代理成本發(fā)生在不同出資者之間，是大股東與小股東、股權(quán)投資人與債權(quán)投資人之間利益沖突與博弈產(chǎn)生的公司總價值的減少?？刂破髽I(yè)下屬年度預(yù)算的執(zhí)行，應(yīng)成為內(nèi)部財務(wù)控制機構(gòu)的主要日常工作。3.控制下屬經(jīng)營管理者和一般員工下屬經(jīng)營管理者和一般員工不當(dāng)取得個人利益是第三類代理成本的組成內(nèi)容之一。為

4、此，內(nèi)部財務(wù)控制制度要用制度規(guī)范檢查、監(jiān)督下屬經(jīng)營管理者的財務(wù)行為，對其財務(wù)決策進行監(jiān)督和考核。4.對層層代理的經(jīng)營管理者進行監(jiān)督控制內(nèi)部財務(wù)控制制度的目標(biāo)是保證企業(yè)整體財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。為此，企業(yè)最高管理層需要對不同層級經(jīng)營管理者的層層代理關(guān)系進行規(guī)范和校正，以降低其道德風(fēng)險與逆向選擇造成的企業(yè)價值損失。(二)對內(nèi)部財務(wù)控制制度特點的影響1.第三類代理成本決定內(nèi)部財務(wù)控制制度的作用范圍是一個封閉式的運行系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的主要內(nèi)容