淺談工程量清單計(jì)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)與控制

1、淺談工程量清單計(jì)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)與控制淺談工程量清單計(jì)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)與控制郭蓮湘(湖南省韶山市審計(jì)局)摘要：2008年住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部對《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》進(jìn)行了修訂，與2003《計(jì)價(jià)規(guī)范》相比，新增了風(fēng)險(xiǎn)約定條款，筆者通過對規(guī)范相關(guān)條款的學(xué)習(xí)與實(shí)踐，總結(jié)了風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)與控制的原則與方法，以求達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)雙贏的目的。關(guān)鍵詞：清單計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)控制風(fēng)險(xiǎn)是指人們對未來行為的決策及客觀條件的不確定性而導(dǎo)致的與人們利益相關(guān)的可能結(jié)果與預(yù)期目

2、標(biāo)發(fā)生多種偏離的綜合。風(fēng)險(xiǎn)最本質(zhì)的特征是不確定性。建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)過程，是一個(gè)存在著很大不確定性的過程。這些不確定性造成了在建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)過程中存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)始終是與損失相聯(lián)系的。工程施工發(fā)包是一種期貨交易行為，工程建設(shè)本身又具有單件性和建設(shè)周期長的特點(diǎn)。在工程施工過程中影響工程施工及工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素很多，但并非所有的風(fēng)險(xiǎn)都是承包人能預(yù)測、能控制和應(yīng)承擔(dān)其損失的。基于市場交易的公平性和工程施工過程中發(fā)、承包雙方權(quán)、責(zé)的對等

3、性要求，發(fā)、承包雙方應(yīng)合理分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)。2008年住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部對《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（以下簡稱《計(jì)價(jià)規(guī)范》）進(jìn)行了修訂，與2003《計(jì)價(jià)規(guī)范》相比，新增了“采用工程量清單計(jì)價(jià)的工程，應(yīng)在招標(biāo)文件中或合同中明確風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及其范圍（幅度），不得采用無限風(fēng)險(xiǎn)、所有風(fēng)險(xiǎn)或類似語句規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及其風(fēng)險(xiǎn)范圍（幅度）。”的規(guī)定，從而避免了發(fā)包方憑借工程發(fā)包中的有利地位無限制地將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給承包方。作為從事工程竣工結(jié)算審核的投資審計(jì)人員，在項(xiàng)目審

4、核過程中，經(jīng)常遇到因人工工資政策調(diào)整、材料漲價(jià)等引起的計(jì)價(jià)爭議，必須依據(jù)新《計(jì)價(jià)規(guī)范》正確處理各種影響工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，才能保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。筆者在學(xué)習(xí)和使用2008《計(jì)價(jià)規(guī)范》的過程中，獲得了如下膚淺的心得體會(huì)，希望與同行交流與探討。一、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)1、工程量清單編制的風(fēng)險(xiǎn)工程量清單由招標(biāo)人提供，作為招標(biāo)文件的組成部分，連同招標(biāo)文件一并發(fā)（或售）給投標(biāo)人。其最基本的功能是作為項(xiàng)目信息的載體，以便投標(biāo)人能對工程有全面充分的了解。從這

5、個(gè)意義上講，工程量清單的內(nèi)容應(yīng)全面、準(zhǔn)確。2008《計(jì)價(jià)規(guī)范》規(guī)定：如果工程量清單漏項(xiàng)，造成增加新的工程量清單項(xiàng)目，則應(yīng)調(diào)整合同價(jià)款。可見，招標(biāo)人應(yīng)對編制的工程量清單的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，完全承擔(dān)工程量清單編制的風(fēng)險(xiǎn)。2、綜合單價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)綜合單價(jià)是指完成一個(gè)規(guī)定計(jì)量單位的分部分項(xiàng)工程量清單項(xiàng)目或措施項(xiàng)際情況編制清單。如某市政道路工程的機(jī)械土石方工程的清單項(xiàng)目名稱為“挖一般土方[挖掘機(jī)挖一二類土和三類土各50%，自卸汽車運(yùn)土，外運(yùn)1km]”

6、而實(shí)際施工過程中土方全部是三類土，且外運(yùn)10km。這種清單子目形同虛設(shè)，在結(jié)算中沒有起到控制造價(jià)的作用。（二）合同控制在簽訂合同時(shí)，發(fā)、承包雙方不但應(yīng)約定雙方的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)范圍及風(fēng)險(xiǎn)幅度，而且還應(yīng)明確約定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)綜合單價(jià)的調(diào)整方式、方法，防止結(jié)算時(shí)發(fā)生爭議。如前面提到的綜合單價(jià)的調(diào)整可按如下原則在合同中約定。1、工程量增減對綜合單價(jià)的調(diào)整發(fā)、承包雙方在簽訂合同時(shí)，應(yīng)明確約定工程量的增減對中標(biāo)的綜合單價(jià)將產(chǎn)生影響，是否調(diào)整綜合單價(jià)及如

7、何調(diào)整，可按以下原則規(guī)定：（1）當(dāng)清單項(xiàng)目所對應(yīng)的工程量增加幅度在10%以內(nèi)時(shí)，其綜合單價(jià)不做調(diào)整，執(zhí)行原有綜合單價(jià)；（2）當(dāng)清單項(xiàng)目所對應(yīng)的工程量增加幅度超過10%，其綜合單價(jià)應(yīng)做調(diào)整。調(diào)整的方法是按照省建設(shè)廳發(fā)布的消耗量標(biāo)準(zhǔn)、市場價(jià)格、相關(guān)費(fèi)用確定；（3）當(dāng)清單項(xiàng)目所對應(yīng)的工程量調(diào)減或因設(shè)計(jì)變更被取消時(shí)，其綜合單價(jià)應(yīng)按照原綜合單價(jià)確定。2、清單漏項(xiàng)或工程變更對綜合單價(jià)的調(diào)整合同履行過程中，出現(xiàn)工程量清單漏項(xiàng)或非承包方原因設(shè)計(jì)變更，造

8、成增加新的工程量清單項(xiàng)目時(shí)，可按下列方法確定其綜合單價(jià)。（1）合同已有適用的綜合單價(jià)，按合同中已有的綜合單價(jià)確定；（2）合同有類似的綜合單價(jià)，參照類似的綜合單價(jià)確定；（3）合同沒有適用或類似的綜合單價(jià)，由承包方提出綜合單價(jià)，經(jīng)發(fā)包方確認(rèn)后執(zhí)行。3、市場波動(dòng)對綜合單價(jià)的調(diào)整由于市場風(fēng)險(xiǎn)較大，這對按工程量清單計(jì)價(jià)中標(biāo)的施工企業(yè)來說，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是不可低估的。如果在合同中未約定風(fēng)險(xiǎn)范圍，當(dāng)市場價(jià)格變化風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到不合理程度時(shí)，僅施工企業(yè)一方是無力

9、承受這種風(fēng)險(xiǎn)的。所以，按工程量清單計(jì)價(jià)中標(biāo)的工程項(xiàng)目，合同雙方應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)在合同中明確約定。否則，發(fā)包方方既不負(fù)責(zé)材料采購，又不對材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，將材料漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)全部讓承包方承擔(dān)，不符合市場經(jīng)濟(jì)公平、公正和誠信雙贏的原則。因此，對綜合單價(jià)所包含內(nèi)容變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)可按照如下方法約定：（1）人工工資、規(guī)費(fèi)、稅金在合同中應(yīng)明確約定：根據(jù)我國目前工程建設(shè)的實(shí)際情況，對于法律、法規(guī)、規(guī)章或有關(guān)政策出臺導(dǎo)致工程稅金、規(guī)費(fèi)、人工成本變化，并由省級建設(shè)行政主