《會計準(zhǔn)則》和《上市規(guī)則》關(guān)聯(lián)方披露范圍比較

1、《會計準(zhǔn)則會計準(zhǔn)則》和《上市規(guī)則上市規(guī)則》關(guān)聯(lián)方披露范圍比較關(guān)聯(lián)方披露范圍比較序號《會計準(zhǔn)則會計準(zhǔn)則》《上市規(guī)則上市規(guī)則》比較分析比較分析1該企業(yè)的母公司直接或者間接控制上市公司的法人《上市規(guī)則》范圍大于《會計準(zhǔn)則》，且更具合理性2該企業(yè)的子公司——《上市規(guī)則》未規(guī)定子公司為關(guān)聯(lián)方，更具合理性?！稌嫓?zhǔn)則》定義的關(guān)聯(lián)方之所以會有將子公司作為關(guān)聯(lián)方的失誤，是因為未堅持住從關(guān)聯(lián)原點關(guān)聯(lián)原點出發(fā)定義關(guān)聯(lián)方的原則。3與該企業(yè)受同一母公司控制的其

2、他企業(yè)。由直接或者間接控制上市公司的法人直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人1《會計準(zhǔn)則》只規(guī)定了母公司母公司控制控制，《上市規(guī)則》規(guī)定了直接直接或者間接控制上市公司的法人或者間接控制上市公司的法人，從這個角度看《上市規(guī)則》范圍大于《會計準(zhǔn)則》；2《會計準(zhǔn)則》規(guī)定涵蓋了其他其他企業(yè)企業(yè)，《會計準(zhǔn)則》僅限于法人法人，未包括合伙、個人獨資企業(yè)等其他非法人企業(yè)，從這個角度看《會計準(zhǔn)則》范圍大于《上市規(guī)則》。41對該企業(yè)實施共同

3、控制的投資方。2對該企業(yè)施加重大影響的投資方。1持有上市公司5%以上股份的法人；2直接或間接持有上市公司5％以上股份的自然人；3中國證監(jiān)會、本所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能導(dǎo)致上市公司利益對其傾斜的法人。4中國證監(jiān)會、本所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能導(dǎo)致上市公司利益對其傾斜的自然人。1《會計準(zhǔn)則》用的是概括的方式，《上市規(guī)則》用的是列舉加概括的方式。概括

4、的優(yōu)點在于全面、利于實質(zhì)判斷；列舉的優(yōu)點是明確具體，但《上市規(guī)則》規(guī)定“根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定”，防止了列舉方式的弊端。2《會計準(zhǔn)則》用投資方投資方、《上市規(guī)則》用法人、自然人法人、自然人的概念。顯然《上市規(guī)則》遺漏了合伙、個人獨資企業(yè)等其他非法人企業(yè)，不如《會計準(zhǔn)則》的立法語言高妙。3《會計準(zhǔn)則》定義了共同控制和重大影響，《上市規(guī)則》則直接以5%以上一并包含。5該企業(yè)的合營企業(yè)?！蠣I企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)是已經(jīng)淡出時代的概念，《會計準(zhǔn)

5、則》或許9僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。受同一國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)控制的，不因此而形成關(guān)聯(lián)關(guān)系，但該法人的董事長、總經(jīng)理或者半數(shù)以上的董事兼任上市公司董事、監(jiān)事或者高級管理人員的除外。兩者的精神相同，但《上市規(guī)則》顯然具有更具有操作性。10具有以下情形之一的法人或者自然人，視同為上市公司的關(guān)聯(lián)人：（一）根據(jù)與上市公司或者其關(guān)聯(lián)人簽署的協(xié)議或者作出的安排，在協(xié)議或者安排生效后，或在未來十二個月內(nèi)，將具有第10.1