兩稅合一收入稅務處理的對比分析

1、“兩稅合一兩稅合一”收入稅務處理的對比分析收入稅務處理的對比分析序號序號項目項目新《企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法》兩稅合并前兩稅合并前1收入的形式收入的形式引入了貨幣形式收入和非貨幣形式收入的概念。⑴貨幣形式的收入包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。⑵非貨幣形式的收入包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。非貨幣形式收入應按公允價值確認。內資

2、企業(yè)與外資企業(yè)都沒有相關規(guī)定。2股息、紅利等權益性投資收股息、紅利等權益性投資收益確認時間益確認時間股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。⑴內資企業(yè)：企業(yè)對外投資分回的利潤、股息、紅利等投資收益，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用稅率，在被投資企業(yè)進行利潤分配時，應分配給投資方的利潤、股息、紅利等，投資方企業(yè)不論是否收到，均應及時按照有關規(guī)定補稅。被投資

3、企業(yè)發(fā)生的虧損，只能在被投資企業(yè)進行彌補，不得沖減投資方企業(yè)的應納稅所得額（財稅[1996]79號）⑵外資企業(yè)：外商投資企業(yè)在中國境內投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤（股息），不計入本企業(yè)應納稅所得額（《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》）。3利息收入確認時間利息收入確認時間利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。內、外資企業(yè)都沒有明確利息收入何時確認。計計入有關資產(chǎn)項目，同時作為企業(yè)當年度收益，在彌

4、補企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計算繳納企業(yè)所得稅。若彌補以前年度虧損后的余額數(shù)額較大，企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請、當?shù)刂鞴芏悇諜C關批準，可在不超過5年的期限內平均計入企業(yè)應納稅所得額。企業(yè)接受的貨幣捐贈，應一次性計入企業(yè)當年度收益，計算繳納企業(yè)所得稅。7應付未付款的處理應付未付款的處理應付未付款應作為企業(yè)其他收入，計入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。其他收入包括：企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物沒收的押金、確實無法償付的應付款項、企業(yè)

5、已作壞賬損失處理后又收回的應收賬款、債務重組收入、補貼收入、教育費附加返還款、違約金收入、匯兌收益等?！镀髽I(yè)所得稅法》沒有規(guī)定具體的年限。⑴內資企業(yè)：因債權人緣故確實無法支付的應付款項，屬于企業(yè)收入，應繳納企業(yè)所得稅（《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》）。⑵外資企業(yè)：企業(yè)的應付未付款，凡債權人逾期兩年未要求償還的，應計入企業(yè)當年度收益計算繳納企業(yè)所得稅（國稅發(fā)[1999]195號）。8分期收款銷售商品確認收入分期收款銷售商品確認收入按照合同

6、約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。⑴內資企業(yè)：可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)（《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》）。⑵外資企業(yè)：按交付產(chǎn)品或者商品開出發(fā)貨票的日期確定銷售收入的實現(xiàn)，也可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)（《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》）。9視同銷售收入視同銷售收入企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、資產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用