金融企業(yè)資產減值準備會計問題的研究【開題報告】

1、本科畢業(yè)設計（論文）開題報告題目金融企業(yè)資產減值準備會計問題的研究學院商學院專業(yè)會計學班級會計071學號學生姓名指導教師完成日期2010010821.國外的研究現狀（1）美國資產減值會計的發(fā)展雖然資產減值會計思想最初在歐洲大陸形成，但是那還不是真正意義上的資產減值會計，只是穩(wěn)健原則在會計上的應用。隨著二戰(zhàn)的結束，經濟重心轉移，美國成為世界經濟的領軍人，同時也成為世界會計的先行者，投資者和銀行等債權人要求企業(yè)編制穩(wěn)健的資產負債表，資產減值

2、會計由此迅速發(fā)展起來。在SFASNO.121發(fā)布之前，美國先后對存貨減值、短期投資減值、長期投資減值、或有會計事項作出了規(guī)范，但均分散在不同的準則中，并且對持有和使用的資產的減值問題未予規(guī)范，這樣的漏洞成為許多美國企業(yè)自行計提減值或注銷來操縱企業(yè)盈余的眾矢之的。為了增強企業(yè)信息的可靠性和可比性，抑制企業(yè)盈余操縱的行為，AICPA的會計準則執(zhí)行委員會ACSEC要求FASB對資產減值問題進行專題研究。1980年，ACSEC首次向FASB遞交

3、了一份名為“對賬面價值不能完全回收的長期資產的核算”的問題報告，首次對永久性標準提出了質疑。1995年發(fā)布了SFASNO.121，準則針對長期資產、可辨認的無形資產以及相關的商譽等項目區(qū)分不同的資產類型進行規(guī)范：對于持有或將繼續(xù)使用的資產，當有關事項或變化的環(huán)境預示著資產的賬面價值可能無法收回時，企業(yè)應當估計資產使用和最終處理所產生的未來現金流量，如果這個未折現的未來現金流量的金額小于賬面價值，企業(yè)應當根據資產的公允價值確認資產減值；對

4、于待處置的資產，應以賬面價值與公允價值減去銷售成本的差額中價值較低的一方確認。但是由于其沒有提供如何具體實施資產減值準則的實際指導，也沒有涉及處于處置狀態(tài)下企業(yè)分布的會計處理，針對這種情況，FASB于2001年發(fā)布SFASNO.144，要求企業(yè)對所有通過出售處置的長期資產均按賬面價值與公允價值孰低計量。自此，長期資產的減值處理形成了較為完善的規(guī)范體系。（2）英國關于對資產減值的研究英國會計準則委員會于1998年7月頒布了第11號財務報告