房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃問題研究[文獻(xiàn)綜述]

1、本科畢業(yè)設(shè)計（論文）文獻(xiàn)綜述題目房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃問題研究一、前言部分一、前言部分房地產(chǎn)行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)支柱性、基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性的產(chǎn)業(yè)，是我國財政收入的重要來源。自2000年以來，我國的房地產(chǎn)行業(yè)表現(xiàn)出了幾次大起大落，尤其凸顯在房價的漲跌中。導(dǎo)致房價高漲的因素眾多，稅負(fù)過重是其中較重要的一個因素。房地產(chǎn)行業(yè)涉及10多類稅種，而土地增值稅又是其中的重中之重，它稅率高、稅負(fù)重，恰逢2006年12月，國家稅務(wù)總局提出房地產(chǎn)企業(yè)土地

2、增值稅的繳納將由先前的“預(yù)征制”轉(zhuǎn)為“清算制”，這可能使某些房地產(chǎn)企業(yè)利潤受損，對房地產(chǎn)企業(yè)的資金鏈帶來了巨大的考驗。因此對土地增值稅進(jìn)行納稅籌劃，這對減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、改善經(jīng)營環(huán)境具有舉足輕重的作用。本文在闡明納稅籌劃的目標(biāo)和原則等理論問題、房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營特征、土地增值稅籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)的重要意義的基礎(chǔ)上，分析了房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的籌劃現(xiàn)狀，總結(jié)了其中存在的主要問題，并通過舉例的方式介紹了幾種納稅籌劃方法在不同場合

3、中的有效運(yùn)用。最后，從企業(yè)自身角度和加強(qiáng)宏觀調(diào)控角度提出了如何加強(qiáng)土地增值稅籌劃的對策。本文獻(xiàn)綜述將圍繞上述問題，對國內(nèi)外研究成果和實踐活動展開。二、主體部分二、主體部分（一）國外關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的研究（一）國外關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的研究土地增值稅的納稅籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。針對土地增值稅的納稅籌劃問題，國外的研究成果較少，但在物業(yè)稅、財產(chǎn)稅、地價稅等稅制管理方面，西方有相當(dāng)豐富的研究成果，

4、值得我們借鑒。在西方許多國家，由于物業(yè)稅的稅基缺少彈性且不可移動，因此成為地方政府的一個穩(wěn)定的稅收來源。美國是西方國家中房地產(chǎn)稅制改革最完善的國家，目前美國在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)相關(guān)的稅種是不動產(chǎn)稅（歸在財產(chǎn)稅項下），稅基是房地產(chǎn)評估值的一定比例（各州規(guī)定不一，從20%100%不等）。加拿大是個高與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”的項目、內(nèi)容等，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對策。稅務(wù)籌劃有助于

5、提高納稅人的納稅意識，抑制偷逃稅行為；有助于實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益的最大化；從長遠(yuǎn)和整體看，稅務(wù)籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。稅務(wù)籌劃的原則包括：不違法原則，保護(hù)性原則，時效性原則和整體綜合性原則。2、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營特征江為鳳（2008）指出與其他行業(yè)相比，房地產(chǎn)項目開發(fā)是對各種社會資源的整合運(yùn)用，資金使用量大，涉及領(lǐng)域廣泛，而且產(chǎn)業(yè)鏈和運(yùn)作周期相對較長。在房地產(chǎn)項目的經(jīng)營、開發(fā)和管理過程中，適當(dāng)

6、的運(yùn)用稅收籌劃策略可以為企業(yè)節(jié)省大量不必要的稅收支出，為企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。3、關(guān)于土地增值稅籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)的重要意義蓋地（2001）在《稅務(wù)會計與納稅籌劃》中指出，土地增值稅是對納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額征收的一種稅。它是一種收益稅，是1994年稅制改革中新開征的一個稅種，目的是為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場的交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國家利益。土地增值稅的納稅范圍是：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)；地上的建筑物及其附著物連同國

7、有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。土地增值稅實行的是30%60%的四級超率累進(jìn)稅率，按超累方式計算應(yīng)納稅額。石金和、吳華（2009）認(rèn)為土地增值稅清算對房地產(chǎn)企業(yè)會帶來以下影響：（1）對房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈的影響。對開發(fā)利潤較低的普通住宅項目，由于積欠的土地增值稅相對較少，清算對其產(chǎn)生的影響較??；對于主要從事別墅、高檔公寓、商業(yè)房地產(chǎn)的開發(fā)和銷售的企業(yè)，可能積欠了大量的稅款，土地增值稅的清算對其產(chǎn)生的影響較大。（2）房地產(chǎn)企業(yè)長期利潤下降。土地增值稅是