國內(nèi)所與國際所審計質(zhì)量之比較分析 【文獻(xiàn)綜述】

1、0畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻(xiàn)綜述會計學(xué)國內(nèi)所與國際所審計質(zhì)量之比較分析隨著美國“安然事件”的爆發(fā)，安達(dá)信等世界著名會計師事務(wù)所的獨立性受到了質(zhì)疑，這導(dǎo)致了美國對會計師事務(wù)所一系列新的改革。在中國，包括銀廣廈在內(nèi)的一系列案件，不斷引起證券市場對會計師事務(wù)所監(jiān)督作用的關(guān)注。那么審計的質(zhì)量要從何評定，是否國際四大會計師事務(wù)所（普華永道、安永、德勤、畢馬威，以下簡稱國際四大）的審計質(zhì)量就會高一些都是值得人們深思的問題，尤其是判別審計質(zhì)量高低的因素有哪

2、些。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和深入，資本市場對注冊會計師高審計質(zhì)量的需求與日俱增，對于審計質(zhì)量的研究也顯得日益重要。近年來，國內(nèi)、外相繼爆出會計造假丑聞，而且越演越烈，使得注冊會計師一度面臨誠信危機和發(fā)展危機，人們開始對注冊會計師行業(yè)“經(jīng)濟警察”的作用產(chǎn)生質(zhì)疑。因此，對影響中國注冊會計師審計質(zhì)量的因素進(jìn)行剖析具有重要的現(xiàn)實意義和研究價值。所以，比較國內(nèi)所與國際所審計質(zhì)量的差別，對于我國審計質(zhì)量控制有著極其重要的現(xiàn)實意義。1國外研究現(xiàn)狀1.1審

3、計質(zhì)量的概念DeAngelo（1981）認(rèn)為審計質(zhì)量就是審計師發(fā)現(xiàn)被審計對象在會計制度上違規(guī)并公開揭露這種違規(guī)行為的聯(lián)合概率，這個定義認(rèn)為審計質(zhì)量取決于審計師的執(zhí)業(yè)能力和獨立性。審計人員發(fā)現(xiàn)客戶違約行為的概率，取決于其專業(yè)勝任能力的高低。審計行業(yè)被認(rèn)為具備典型的壟斷或者寡頭壟斷的特征（Byopadhyaykao，2001），對上市公司的審計市場集中度應(yīng)該相當(dāng)高才能適應(yīng)這些對審計和咨詢服務(wù)的需要。審計質(zhì)量是在一定區(qū)間內(nèi)的一種連續(xù)的介質(zhì)，他

4、村在最低值與最高值，而審計人員只需要在法律和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中選取其最低要求執(zhí)行即可（JereR.Francis，2004）。2審計質(zhì)量有一定的影響。2國內(nèi)研究現(xiàn)狀2.1審計質(zhì)量的概念劉文軍，米莉，傅倞軒(2010)研究發(fā)現(xiàn):審計師行業(yè)專長能夠提高審計質(zhì)量。認(rèn)為在中國審計市場上，用行業(yè)市場份額來衡量審計師行業(yè)專長可能具有普遍適用性。同時，審計師的專業(yè)勝任能力不夠(主要是十大)和獨立性較差(主要是非十大)是資本市場出現(xiàn)審計失敗的原因。因此，審計人

5、員的專業(yè)勝任能力和獨立性共同決定著審計質(zhì)量的高低。專業(yè)勝任能力包含了必要的專業(yè)知識、良好的審計技能、優(yōu)秀的職業(yè)判斷能力和高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，以及熟悉客戶的行業(yè)和經(jīng)營特點、運作流程和會計及規(guī)則等方方面面；而審計人員披露客戶違約行為的概率，取決于其獨立性的強弱，即審計人員在形式上市否與客戶之間存在利害關(guān)系，在實質(zhì)上是否保持了客觀公正的態(tài)度。2.2審計質(zhì)量的影響因素2.1.1法律風(fēng)險與審計質(zhì)量劉峰，許菲（2002）認(rèn)為影響審計師法律風(fēng)險的因素來自

6、于訴訟的技術(shù)難度以及賠償責(zé)任問題。他們認(rèn)為在我國目前的法律制度環(huán)境下，即便會計師事務(wù)所被起訴并敗訴，其賠償責(zé)任也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國外同行。因此完善法律風(fēng)險制度環(huán)境的高低直接會影響到審計質(zhì)量的高低，所以國際四大會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量的高低與所在國的法律制度環(huán)境密切相關(guān)。劉峰，周福源(2007)制度環(huán)境的分析表明，國際四大在我國的執(zhí)業(yè)風(fēng)險極低。從非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見出具的概率、可控應(yīng)計的數(shù)量和會計盈余的持續(xù)性三個角度來看，國際四大與非國際四大的審計

7、質(zhì)量并不存在著顯著的差異，但從會計盈余的穩(wěn)健性角度來看，強烈的證據(jù)表明國際四大甚至比非國際四大更不穩(wěn)健。楊德明，林斌，王彥超(2009)以2007年至2008年A股上市公司為樣本，研究了內(nèi)部控制對代理成本的影響。研究發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制質(zhì)量的提高有助于抑制大股東與中小股東的代理成本降低經(jīng)理人與股東之間的代理成本。內(nèi)部控制顯著降低代理成本的現(xiàn)象，僅在低審計質(zhì)量樣本(事務(wù)所為非四大樣本)中成立。這說明，內(nèi)部控制與外部審計之間存在一定的替代效應(yīng)。這