關(guān)聯(lián)方交易和盈余管理問(wèn)題研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：關(guān)聯(lián)方交易和盈余管理問(wèn)題研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分（一）寫作目的隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)通過(guò)改制成為上市公司。為了在市場(chǎng)活動(dòng)中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，追求資本擴(kuò)張和規(guī)模效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，企業(yè)之間相互控制、共同控制、重大影響，組建了紛繁復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。我國(guó)上市公司為了達(dá)到融資等目的，有了進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)，往往以關(guān)聯(lián)交易為手段進(jìn)行。對(duì)關(guān)聯(lián)方交易問(wèn)題進(jìn)行正確的分析和評(píng)價(jià)，

2、使關(guān)聯(lián)方交易遵循公開、公正和誠(chéng)實(shí)可信的原則，有助于提高關(guān)聯(lián)交易的透明度，從而為投資者提供足夠多的關(guān)聯(lián)信息，在其判斷信息公平性的前提下做出正確的抉擇。另外，研究盈余管理與關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)制度變動(dòng)之間的互相影響是十分必要的，并以此為根據(jù)，為國(guó)家制定相關(guān)政策來(lái)監(jiān)管關(guān)聯(lián)交易盈余管理行為提出建議。（二）有關(guān)概念關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。實(shí)質(zhì)上，這也是判斷關(guān)聯(lián)交易的標(biāo)準(zhǔn)。由此可以看出，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定應(yīng)

3、該遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否存在，應(yīng)視其關(guān)系的實(shí)質(zhì)，而不僅僅是法律形式。該交易通常是在關(guān)聯(lián)方關(guān)系已經(jīng)存在的情況下發(fā)生的，在資源或者義務(wù)轉(zhuǎn)移的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也相應(yīng)的轉(zhuǎn)移。所謂盈余管理是指企業(yè)管理當(dāng)局為了獲取一定的利益，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度允許的范圍內(nèi)，運(yùn)用職業(yè)判斷編制財(cái)務(wù)報(bào)告或通過(guò)規(guī)劃交易以誤導(dǎo)那些以公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)的利益關(guān)系人的決策或影響那些以會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)的契約的后果的行為。保持在一定度的盈余管理可以有效地減少企業(yè)的

4、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，激勵(lì)管理者的創(chuàng)新意識(shí)，而過(guò)度的盈余管理會(huì)使會(huì)計(jì)信息失去公允性、可靠性和可比性。（三）綜述范圍3東利益的行為進(jìn)行了較深入的理論研究。除了一些規(guī)范性的理論研究外，也存在一些案例研究和經(jīng)驗(yàn)性研究成果，Johnson(2000)分析了西歐國(guó)家一些著名的法律案件，說(shuō)明發(fā)達(dá)市場(chǎng)也存在公司利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤(rùn)至其控股股東的情況。美國(guó)安然公司就利用其“特別的實(shí)體(SpecialPurposeEntities)”之間的交易來(lái)達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)和

5、虛增資產(chǎn)的目的，已有眾多學(xué)者對(duì)安然公司關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行了研究。Chang(2002)的研究發(fā)現(xiàn)控股股東會(huì)通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，從而損害中小股東的利益。PeterAtrill和Lindsey(1997)分析指出，上市公司對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)信息的不充分披露，給濫用關(guān)聯(lián)交易而導(dǎo)致的欺詐活動(dòng)的實(shí)施提供了機(jī)會(huì)。（二）國(guó)內(nèi)研究綜述隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)注，以及上市公司運(yùn)用關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行盈余管理行為的增多，近年來(lái)國(guó)內(nèi)學(xué)者也對(duì)關(guān)聯(lián)方交易

6、和盈余管理問(wèn)題進(jìn)行研究并取得一定成果，并提出了許多應(yīng)用對(duì)策。1、理論研究《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下關(guān)聯(lián)方交易問(wèn)題淺析》(卞煒2009)中指出，新關(guān)聯(lián)交易關(guān)系及其交易準(zhǔn)則的信息披露更反映實(shí)質(zhì)，披露內(nèi)容更加客觀，為報(bào)表使用者提供更加真實(shí)、全面、可靠的企業(yè)關(guān)聯(lián)交易信息，特別是關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)聯(lián)化問(wèn)題。上市公司通過(guò)分解交易、將關(guān)聯(lián)方關(guān)系轉(zhuǎn)為非關(guān)聯(lián)關(guān)系以及操縱關(guān)聯(lián)關(guān)系成立時(shí)間等非關(guān)聯(lián)化形式，可以在新準(zhǔn)則規(guī)定的范圍內(nèi)避開監(jiān)管來(lái)進(jìn)行適度的盈余管理。具體有三種手法：

7、一是刻意隱瞞或藏匿關(guān)聯(lián)關(guān)系，分解關(guān)聯(lián)交易。二是在形式上解除關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但仍保留具有一定實(shí)質(zhì)意義的關(guān)聯(lián)關(guān)系。三是潛在關(guān)聯(lián)方通過(guò)選擇關(guān)聯(lián)關(guān)系成立的時(shí)間、多重參股間接控制上市公司等手段，隱瞞關(guān)聯(lián)方關(guān)系?！稖\析我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易》(衣光臻2009)中指出：關(guān)聯(lián)方交易是一種獨(dú)特的交易形式，具有兩面性的特征。從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，與遵循市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)原則的獨(dú)立交易相比較，關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行交易的信息成本、監(jiān)督成本和管理成本要少，交易成本可得到節(jié)約，故關(guān)聯(lián)方