資產(chǎn)減值準備計提的理論探討與實證分析.pdf

1、該文旨在對資產(chǎn)減值會計進行理論闡述和實證分析,并對完善中國資產(chǎn)減值會計的相應規(guī)定提出政策建議. 該文從會計目標、資產(chǎn)定義的變化和穩(wěn)健性原則三個方面闡述了資產(chǎn)減值會計產(chǎn)生與發(fā)展的必然性;并分析了資產(chǎn)減值準備對財務報告和財務指標可能的影響;在理論分析的基礎上, 該文利用CSMAR2003數(shù)據(jù)庫中的有關(guān)數(shù)據(jù)對上市公司資產(chǎn)減值準備計提情況進行了描述性分析,利用Kruskal-Wallis檢驗與LSD檢驗對資產(chǎn)減值準備計提情況進行了差異分析,并對

2、資產(chǎn)減值準備計提比例進行了回歸分析. 該文的主要結(jié)論如下:1、資產(chǎn)減值會計產(chǎn)生的理論基礎是會計目標決策有用論和資產(chǎn)定義未來經(jīng)濟利益觀,資產(chǎn)減值會計的產(chǎn)生與發(fā)展不僅是穩(wěn)健性原則的重要體現(xiàn)和運用范例,而且也反映了社會經(jīng)濟環(huán)境的客觀要求.2、在目前監(jiān)管部門的監(jiān)管要求下,上市公司有動機利用減值準備進行利潤操縱,而當前的有關(guān)規(guī)定也給了公司進行盈余管理的空間.3、絕大多數(shù)上市公司在相應資產(chǎn)有余額的情況下未計提準備;當公司虧損時,更傾向于在當期計提減