會計準則對盈余管理的影響分析【開題報告】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告題目：會計準則對盈余管理的影響分析專業(yè)：會計學(xué)一、選題的背景、意義（一）（一）選題的背景選題的背景隨著我國經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)軌和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷完善企業(yè)的盈余管理行為已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營過程中的一個不可避免的問題。企業(yè)的盈余管理問題也對證券市場的影響愈來愈嚴重，有的問題與具體會計處理有關(guān)，更多的問題則涉及會計準則的制定。財務(wù)丑聞給會計準則制定機構(gòu)施加了很大的壓力，他們被指責(zé)在作出必要的準則改革時速度太慢，力度不夠，而且

2、制定的準則脫離了基本原則，包含了太多的例外情況。正是由于準則制定的不完善，才使得表外融資、不恰當(dāng)?shù)呐丁⑿问街赜趯嵸|(zhì)的交易大量增加。要解決這些問題并促進資本市場的健康發(fā)展，就必須對盈余管理這一問題進行分析研究。為了適應(yīng)我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展對會計信息需求多元化的需要也為了適應(yīng)經(jīng)濟全球化下會計準則國際趨同的世界潮流財政部于2006年2月15日發(fā)布了新會計準則會計準則在不斷完善，但公司盈余管理現(xiàn)象卻始終無法消除，針對目前上述公司的盈余管理現(xiàn)狀

3、，會計準則應(yīng)該做怎樣的改進，正是這些問題構(gòu)成本文寫作的動因。（二）（二）選題的意義選題的意義盈余管理是企業(yè)管理者在經(jīng)營決策過程中一種常見的行為。合理的盈余管理是企業(yè)出于良好的管理目的，合規(guī)地選擇會計政策或控制應(yīng)計項目，使報告盈余達到期望水平。但是我國市場機制正處于轉(zhuǎn)機階段，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和市場環(huán)境還不合理，證券市場投資者還不成熟，對上市公司內(nèi)部人控制、管理層腐敗、財務(wù)欺詐的規(guī)范約束還不完善，過度盈余管理行為，不僅帶來了整個社會對會計信息的信任

4、危機，引起公眾對財務(wù)報告系統(tǒng)的廣泛關(guān)注，更嚴重擾亂了證券市場秩序，降低了市場資源配置的效率。因此，分析我國盈余管理產(chǎn)生的條件和動機，加強對企業(yè)盈余管理的影響，并從制度上防范和減少企業(yè)的盈余管理到2005年3月財政部共發(fā)布了16項具體會計準則。其中除了現(xiàn)金流量表和中期財務(wù)報告這兩個規(guī)范財務(wù)報告的準則之外其余的具體會計準則都與企業(yè)會計盈余確認有關(guān)。如:瓊民源事件直接導(dǎo)致了我國首個具體準則《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》的誕生1996年中川國際事

5、件引出了《資產(chǎn)負債表日后事項》準則的出臺為規(guī)范股票市場大量的債務(wù)重組活動而發(fā)布了《債務(wù)重組》準則為規(guī)范上市公司利用收入確認手法操縱利潤誕生《收入》準則等等。從會計準則出臺的順序來看現(xiàn)已出臺的具體會計準則的重點是規(guī)范上市公司的盈余確定而對其他項目則涉及較少。這既體現(xiàn)了監(jiān)管層對上市公司盈余質(zhì)量的重視也與防范上市公司盈余管理的緊迫性密切相關(guān)。1、理論研究理論研究薛永紅在《經(jīng)濟師》2009年第7期發(fā)表的《存貨、資產(chǎn)減值準備準則對上市公司盈余管理

6、的影響》一文中指出：在新準則的規(guī)定范圍內(nèi)，企業(yè)可能通過計提固定資產(chǎn)減值損失來降低某一會計年度利潤甚至出現(xiàn)巨額虧損，由于資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回，并且在固定資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)要重新調(diào)整折舊的計提數(shù)額，在隨后的年度內(nèi)折舊額將大幅度減少，利潤將大幅度增加。這種可能對虧損公司特別有利?！镀髽I(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》第十七條明確規(guī)定，“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期內(nèi)不得轉(zhuǎn)回”。新準則的實施有可能促進了盈余管理現(xiàn)象的產(chǎn)生，可以通過企業(yè)幾個年

7、度綜合折舊率的變化來分析。楊德嶺（2008）在《新會計準則與盈余質(zhì)量若干問題研究》中指出：新會計準則的一大特色是對公允價值這一計量屬性的引入。如果會計固守歷史成本企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值將和市場價值越離越遠，會計信息對使用者的價值將大大降低。新準則明確規(guī)定歷史成本不再作為會計核算的唯一原則，同時在金融工具、投資性房地產(chǎn)、非共同控制下的企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換等方面采用了公允價值。但是，我國新會計準則對公允價值的運用還是比較謹慎的它