會計準則變遷、盈余管理與審計意見.pdf

1、我國于2006年頒布了企業(yè)會計準則，對企業(yè)財務報表編制產(chǎn)生了深遠的影響。與企業(yè)會計制度相比，企業(yè)會計準則無論是在形式上還是內容上都發(fā)生和很大的改變。與此同時，企業(yè)盈余管理手段等也發(fā)生了較大的變化，而注冊會計師作為對企業(yè)財務報表發(fā)表審計意見的獨立第三方，能否在準則頒發(fā)的情況下有效的識別企業(yè)盈余管理行為，進而發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖婏@得尤為重要。因此，在企業(yè)會計準則頒布的背景下，本文嘗試研究企業(yè)盈余管理和審計意見的關系在準則變遷前后有何變化，以探

2、討會計準則變遷是否能夠提高注冊會計師識別企業(yè)盈余管理的能力。
　　本文以2001-2012年我國所有A股上市公司為研究對象，剔除金融行業(yè)的公司、在這12年中新上市或已退市的公司、被ST和PT的公司以及資料不全、數(shù)據(jù)無法取得的公司后，最終獲得了788家有效公司樣本、9456個審計意見以及其他相關變量數(shù)據(jù)，以此來研究會計準則變遷、盈余管理與審計意見的關系，進而探討會計準則變遷下注冊會計師識別企業(yè)盈余管理能力的變化情況。經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，會計

3、準則變遷前，審計意見和盈余管理的相關性不大，說明注冊會計師不能夠有效識別企業(yè)的盈余管理行為;會計準則變遷后，審計意見和盈余管理正相關，表明注冊會計師在會計準則變遷后識別企業(yè)盈余管理行為的能力有所提高。根據(jù)研究結果，本文分別從上市公司應該優(yōu)化治理結構、加強內部控制規(guī)范的建立，注冊會計師應加強獨立性和對企業(yè)盈余管理的識別能力以及監(jiān)管方應加強會計、審計相關法律體系的建設等方面提出政策建議。
　　本文共分為六章進行研究，各章的研究內容簡述

4、如下:
　　第1章為緒論，主要介紹了本文的研究背景、研究的理論意義及實際意義、研究內容和研究框架、研究方法和本研究的主要創(chuàng)新點;第2章為理論基礎和文獻綜述，本部分先從制度變遷、演化博弈論兩方面闡述了會計準則變遷的理論基礎，從信息不對稱理論、委托代理理論及產(chǎn)權理論來闡述盈余管理的理論基礎，并對企業(yè)盈余管理進行了概念界定，為本文的研究打下了理論基礎和概念基礎，然后歸納整理了會計準則、盈余管理和審計意見等相關領域的研究文獻，并對這些文獻