新辦企業(yè)培訓(xùn)--地方稅

1、新辦企業(yè)培訓(xùn)--地方稅,稅政二科,地方稅基本規(guī)定及要求,房產(chǎn)稅 土地使用稅車船稅 印花稅土地增值稅 契稅,房產(chǎn)稅,,一、房產(chǎn)稅征稅范圍,在本市城區(qū)、郊區(qū)所屬的街道辦事處、縣城（含衛(wèi)星城）、建制鎮(zhèn)轄區(qū)內(nèi)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)。,房產(chǎn)稅,二、房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人,1、房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。2、產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。3、產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。4、產(chǎn)權(quán)所有人、承

2、典人不在房產(chǎn)所在地的，或著產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。,房產(chǎn)稅,二、房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人,產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅義務(wù)人。,房產(chǎn)稅,三、房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)（在本市）,1、有營業(yè)機(jī)構(gòu)的納稅人，在獨(dú)立核算的營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地納稅。2、無營業(yè)機(jī)構(gòu)的納稅人，在其房產(chǎn)所在地納稅。3、外省市在本市的營業(yè)單位應(yīng)納稅的房產(chǎn)，不論其獨(dú)立核算單位的地點(diǎn)是否在本市范圍內(nèi)均應(yīng)在本市繳納房產(chǎn)稅。,房產(chǎn)

3、稅,四、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù),1、（房產(chǎn)原值）企業(yè)、事業(yè)單位房產(chǎn)，不論自用還是出租均按征收月份前一個月的月末賬面房產(chǎn)原值，一次減除30%后的余值，計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，年稅率為1.2%。 年應(yīng)納稅額=賬面房產(chǎn)原值×（1-30%）×1.2%,房產(chǎn)稅,2、（租金收入）其他單位和個人出租的房產(chǎn)，以租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。 應(yīng)納稅額=租金收入×12%。 其他單位----房產(chǎn)稅條例第五條和施

4、行細(xì)則第五條所列舉的免稅單位（8類）及房產(chǎn)管理部門。,房產(chǎn)稅,五、下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅,1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；2、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；4、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；,房產(chǎn)稅,5、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)；6、經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)由企業(yè)、事業(yè)單位和個人自辦的各類學(xué)校、圖書館、幼兒園、托兒所、哺乳室、醫(yī)院、醫(yī)務(wù)室、診所等占用的房產(chǎn)；7、火葬場、殯儀館、公

5、墓的房產(chǎn)；8、經(jīng)市人民政府或市稅務(wù)局批準(zhǔn)免稅的房產(chǎn)。,房產(chǎn)稅,六、房產(chǎn)稅的有關(guān)問題,1、全年稅額分兩次繳納，納稅期限為每年4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。2、納稅人發(fā)生房產(chǎn)增加、減少或使用性質(zhì)變更、租金調(diào)整等情況，在變動后15日內(nèi)到主管稅務(wù)所辦理變更申報(bào)登記。,房產(chǎn)稅,3、為簡化征管程序，在納稅人自愿的原則下，對房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額在50萬元以下、城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額在30萬元以下的納稅人，經(jīng)核定，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可在每

6、年4月份的征期中一次征收其全年應(yīng)納稅款。（全年應(yīng)納稅款分兩次繳納的，其稅款所屬期分別為財(cái)政年度的1-6月和7-12月。）,房產(chǎn)稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,在城區(qū)、近郊區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，遠(yuǎn)郊區(qū)的區(qū)、縣政府所在地（縣城）和建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。,土地使用稅,單位：包括國家企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以

7、及其他單位。個人：包括個體工商戶以及其他個人。,土地使用稅,二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù),土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。占用的土地面積按建設(shè)用地規(guī)劃許可證或者土地權(quán)屬文件的土地占用面積確定；,土地使用稅,沒有建設(shè)用地規(guī)劃許可證或者土地權(quán)屬文件的，以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)并經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的土地占用面積確定。年應(yīng)納稅額=占用的土地面積（平方米）×不同等級土地使用稅適用稅額,土地使用稅,三、北京市土地使用稅的納稅

8、等級劃分,土地使用稅,四、西城區(qū)土地級次情況,《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（京地稅地[2007]229號）,土地使用稅,五、下列土地免繳土地使用稅,1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；2、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；,土地使用稅,4、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；6、經(jīng)批準(zhǔn)開山整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起

9、免繳土地使用稅10年；7、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。,土地使用稅,六、城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)問題,1、全年稅額分兩次申報(bào)繳納，申報(bào)納稅期限為每年4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。2、納稅人使用土地情況變動的，應(yīng)當(dāng)自變動之日起30日內(nèi)，到稅務(wù)所辦理土地情況變更稅務(wù)登記手續(xù)。,土地使用稅,3、土地級次問題： 對于一宗土地坐落在兩個或兩個以上土地登記范圍的，應(yīng)本著從高原則，按高一級的

10、土地納稅等級（高一級的稅額標(biāo)準(zhǔn)）確定。 對于土地等級劃分邊界路段外側(cè)的土地，按高一級的土地納稅等級（高一級的稅額標(biāo)準(zhǔn)）確定。,土地使用稅,4、納稅人土地所在地與稅務(wù)登記地不一致的，應(yīng)向獨(dú)立核算單位的稅務(wù)登記地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。,土地使用稅,七、關(guān)于房產(chǎn)、土地情況登記表和房產(chǎn)、土地變更情況登記表,1、房產(chǎn)、土地情況登記表（按填表說明填寫）2、房產(chǎn)、土地變更情況登記表（按填表說明填寫）,房產(chǎn)、土地使用稅,1、房產(chǎn)、土

11、地情況登記表,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,2、房產(chǎn)、土地變更情況登記表（按填表說明填寫）,,,,,,車船稅,一、車船稅納稅人,在本市行政區(qū)域內(nèi)，依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或管理人為車船稅的納稅人。,車船稅,二、車船稅征期,車船稅納稅人為單位的，其申報(bào)納稅期限為每年的10月1日至10月15日。,車船稅,三、車船稅稅額,車船稅,車船稅,三、車船稅稅額,注：車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下

12、（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算，1噸以下的小型車船，一律按照1噸計(jì)算。,車船稅,四、《車輛情況登記表》,車船稅,填表說明：1、車輛牌照號、車輛類型：填寫機(jī)動車行駛證中號牌號碼和車輛類型。2、核定載客量/整備質(zhì)量：根據(jù)機(jī)動車行駛證內(nèi)容填寫。(1)乘人汽車填寫機(jī)動車行駛證中的核定載客。(2)非乘人汽車填寫機(jī)動車行駛證中的整備質(zhì)量。,車船稅,五、免稅車輛,（一）拖拉機(jī)，是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記為

13、拖拉機(jī)的車輛。（二）軍隊(duì)、武警專用的車船，是指在軍隊(duì)、武警車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車船。,車船稅,（三）警用車船，是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。,車船稅,（四）依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員

14、的車船。（五）在本市車輛管理部門登記為公交客運(yùn)的城市、農(nóng)村公共交通車輛。,車船稅,五、車船稅變更,單位購置新車船的，納稅人應(yīng)當(dāng)在車船管理部門核發(fā)機(jī)動車行駛證或船舶登記證書所記載登記日期的30日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。,車船稅,對購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝(年應(yīng)納稅額÷12)×應(yīng)納稅月份數(shù)?！盾囕v變更情況登記表》,車船稅,車船稅,,,,

15、,,六、車船稅退稅,已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向開具完稅憑證的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。,車船稅,已辦理退稅手續(xù)的被盜搶車船，失而復(fù)得后，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具車船發(fā)還證明30日內(nèi)，到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置的征收窗口申報(bào)繳納車船稅。,車船稅,印 花 稅,印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。它是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅

16、。,一、課稅對象：憑證,從2007年1月1日起納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。憑證：是指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)法規(guī)訂立的合同具有法律效力受法律保護(hù)的憑證。,印花稅,二、納稅人,印花稅的納稅人是指在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《印花稅暫行條例》所列舉的應(yīng)稅憑證的單位和個人。,印花稅,單位：國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)、外國公司和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位；

17、個人：中國公民和外國公民。,印花稅,如果合同的當(dāng)事人是由兩方或兩方以上共同簽訂的，其當(dāng)事人各方都是納稅義務(wù)人，均應(yīng)按各自持有的憑證所載的金額繳納印花稅，有些合同是由當(dāng)事人的代理人代為書立的則代理人有代理納稅的義務(wù)。,印花稅,同一憑證由兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份合同各自全額貼花。對政府部門發(fā)給的權(quán)利、許可證照，領(lǐng)受人為納稅義務(wù)人。,印花稅,三、稅目與稅率,（一）比例稅率應(yīng)納稅額=憑證所載應(yīng)稅金額×適

18、用的比例稅率,印花稅,（二）定額稅率 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證的件數(shù)×定額稅率,印花稅,四、計(jì)稅依據(jù),1、合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。具體包括購銷金額、加工承攬收入、收取費(fèi)用、承包金額、運(yùn)輸費(fèi)用、倉儲保管費(fèi)用、借款金額、保險費(fèi)收入等項(xiàng)。2、營業(yè)帳簿中記載資金的帳簿，以實(shí)收資本和資本公積總額為計(jì)稅依據(jù)。,印花稅,3、不記載金額的營業(yè)執(zhí)照、專利證、專利許可證照、以及企業(yè)的日記帳簿和各種明細(xì)分類帳簿等輔導(dǎo)性

19、帳簿，按憑證或帳簿的件數(shù)納稅。注：房屋買賣的簽訂的購房合同應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的萬分之五貼花，在辦理產(chǎn)權(quán)證時，房屋產(chǎn)權(quán)證按權(quán)利許可證照，按件貼五元。,印花稅,五、免稅規(guī)定,1、已繳納印花稅的憑證的副本或抄本。2、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈于政府、社會福利單位、學(xué)校所書立的書據(jù)。3、國家指定的收購部門與村委會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同。,印花稅,4、無息、貼息貸款合同。5、外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸

20、款所書立的合同。6、應(yīng)稅金額不足1角的憑證。,印花稅,六、稅收征管辦法,1、納稅義務(wù)發(fā)生時間 印花稅在應(yīng)稅憑證的書立或領(lǐng)受時納稅。,印花稅,2、繳稅方法（1）“三自”繳納法，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票并貼花，自行劃銷。 書立領(lǐng)受時凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或抵用。使用繳款書完稅的可辦理退稅。,印花稅,（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總交納，繳納期限最長不得超過一

21、個月，稅款計(jì)算到“分”。 （3）核定征收：凡不能完整地提供應(yīng)稅憑證及計(jì)稅依據(jù)或不能按規(guī)定設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的納稅人，可向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，按照核定征收辦法繳納印花稅。,印花稅,3．申報(bào)時間：2003年起申報(bào)時間改為一年申報(bào)一次，即每年1月1日到1月10日。,印花稅,土地增值稅,一、納稅人,轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。單位指各類企、事業(yè)單位，國家機(jī)關(guān)和社會團(tuán)體及其他

22、組織。個人包括個體經(jīng)營。,土地增值稅,二、土地增值稅計(jì)算,稅額=（收入-扣除項(xiàng)目金額）×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)稅率（四級超率累進(jìn)稅率）,土地增值稅,,土地增值稅,契稅,一、契稅的征稅范圍,國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換；其中土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。,契稅,二、契稅的納稅義務(wù)人,在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受

23、的單位和個人。,契稅,三、契稅稅率及計(jì)稅依據(jù),契稅,契稅,三、契稅的納稅地點(diǎn),按照納稅人承受土地、房屋權(quán)屬的座落地劃分，由該座落地的主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收并組織入庫。,契稅,城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加,一、城市維護(hù)建設(shè)稅 納稅義務(wù)人：繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。適用稅率：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率分三檔。西城為7%計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅額＝實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額×稅率,城、教,二

24、、教育費(fèi)附加,征收范圍：繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，除繳納了農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的農(nóng)業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅外，都應(yīng)繳納教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加的費(fèi)率為３％教育費(fèi)附加的計(jì)算方法：應(yīng)納教育費(fèi)附加＝實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額×教育費(fèi)附加率。,城、教,根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度有關(guān)事項(xiàng)的通告》（京地稅地〔2010〕201號）文件規(guī)定，