注冊會計師審計職業(yè)判斷及其應(yīng)用.pdf

1、市場經(jīng)濟的正常、有序運轉(zhuǎn)，需要高質(zhì)量的會計信息為前提和基礎(chǔ)。作為高質(zhì)量會計信息的合理保證者，審計人員需要具備比較強的職業(yè)判斷能力。職業(yè)判斷是審計的精髓，判斷能力的高低則是審計人員能否有效完成審計任務(wù)的關(guān)鍵。對職業(yè)判斷的研究在審計理論和實踐中同時具有十分重要的意義，并已經(jīng)成為當(dāng)今世界范圍內(nèi)最具活力的審計研究領(lǐng)域之一。 國外關(guān)于審計職業(yè)判斷研究的起步比較早，從20世紀(jì)50年代就已經(jīng)開始，而我國自1999年才陸續(xù)出現(xiàn)了少量研究審計職業(yè)

2、判斷的文章和論著，尤其是對審計職業(yè)判斷系統(tǒng)性的探討甚少。本文將在前人研究成果的基礎(chǔ)上，對審計職業(yè)判斷的理論和應(yīng)用進行探討，以期為改善我國注冊會計師的審計判斷質(zhì)量盡一份力。 本文的研究范圍是注冊會計師會計報表審計業(yè)務(wù)中的職業(yè)判斷，注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍不僅限于會計報表審計，在其他領(lǐng)域中同樣涉及職業(yè)判斷問題，但不作為本文研究的主要對象。 本文的正文由四部分組成： 第一部分旨在探討對審計職業(yè)判斷進行研究首當(dāng)其沖要解決的問

3、題，即審計職業(yè)判斷的含義、審計職業(yè)判斷的由來、審計職業(yè)判斷的特征以及對審計職業(yè)判斷如何分類。鑒于審計職業(yè)判斷是一個內(nèi)涵豐富且難于界定的概念，本文首先對前人的定義角度進行比較分析，最終確定將其作為一項決策過程加以研究。對審計職業(yè)判斷由來及特征的探討則旨在搞清審計職業(yè)判斷的來龍去脈，為后面的展開論述提供思路，使結(jié)論更有針對性。 第二部分首先結(jié)合管理學(xué)中的決策理論來描述審計職業(yè)判斷的決策步驟，然后分別從審計職業(yè)判斷主體、判斷任務(wù)和判斷

4、環(huán)境三個方面來探討對審計職業(yè)判斷有影響的因素。這些探討將有助于后文對提高審計職業(yè)判斷質(zhì)量的思考。 第三部分主要是結(jié)合實務(wù)部分，鑒于審計職業(yè)判斷貫穿于審計工作的全過程這一重要特征，按照簽署審計業(yè)務(wù)約定書、審計計劃階段、審計實施階段、審計報告階段的業(yè)務(wù)流程對職業(yè)判斷在審計實務(wù)中的應(yīng)用進行梳理。由于審計職業(yè)判斷與實務(wù)是有機結(jié)合起來的，因此本部分的劃分并不是絕對的。 第四部分是全文的結(jié)論，首先從對我國目前審計職業(yè)判斷水平的調(diào)查中