表外融資表內(nèi)化會(huì)計(jì)處理相關(guān)問(wèn)題研究.pdf_第1頁(yè)
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1、自20世紀(jì)70年代以來(lái),表外融資發(fā)展迅速,不僅在形式上日趨復(fù)雜,而且在企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)中所占比重也在不斷增大,從會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展來(lái)看,表外融資已經(jīng)越來(lái)越多的被企業(yè)作為粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的工具,這極大地影響了會(huì)計(jì)信息使用者的正確決策。為此,各國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)投入了大量的人力、物力試圖將其盡可能納入會(huì)計(jì)報(bào)表體系。特別是在安然事件后表外融資更是引起了理論界的廣泛關(guān)注。在這樣的背景下,表外融資表內(nèi)化這一課題的提出無(wú)疑有重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。本文以如何

2、將表外融資納入會(huì)計(jì)報(bào)表為主旨,首先介紹了表外融資的內(nèi)涵和外延,接著從財(cái)務(wù)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和表外融資性質(zhì)、表外信息披露過(guò)載和表外信息解讀的晦澀性、表外融資表內(nèi)化將強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表在除證券市場(chǎng)以外其他市場(chǎng)的作用三個(gè)方面闡述了表外融資表內(nèi)化的緣起,并對(duì)表外融資表內(nèi)化進(jìn)行了界定。盡管IASB、FASB、ASB以及我國(guó)財(cái)政部在表外融資表內(nèi)化會(huì)計(jì)處理問(wèn)題上已經(jīng)取得了階段性成果,但還需要在充分考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果的基礎(chǔ)上,通過(guò)建設(shè)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,減少會(huì)計(jì)政策

3、的可選擇性來(lái)完善現(xiàn)有表外融資表內(nèi)化成果。同時(shí),表外融資表內(nèi)化在會(huì)計(jì)處理上還存在著不少的難題,確認(rèn)方面包括履行中合約是否應(yīng)予以確認(rèn)、如何運(yùn)用實(shí)質(zhì)重于形式原則、如何對(duì)涉及到表外融資的資產(chǎn)進(jìn)行終止確認(rèn),而計(jì)量方面則面臨計(jì)量屬性的選擇等等。本文在現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)之上,針對(duì)表外融資的特點(diǎn)對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行了深化。本文還通過(guò)對(duì)現(xiàn)有租賃會(huì)計(jì)的思考,提出應(yīng)采用“使用權(quán)觀"將重大經(jīng)營(yíng)租賃進(jìn)行資本化,并結(jié)合資產(chǎn)終止確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)附條件轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行探討。最后

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