我國(guó)上市公司民間審計(jì)委托模式分析.pdf

1、二十世紀(jì)末和二十一世紀(jì)初，發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家和新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的資本市場(chǎng)爆發(fā)了許多財(cái)務(wù)丑聞，例如美國(guó)的安然事件、意大利的帕馬拉特事件和中國(guó)的銀廣夏事件等。這些財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊及相應(yīng)的審計(jì)失敗案引發(fā)了世界范圍內(nèi)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問題的極度關(guān)注。 大量的研究表明，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性喪失的原因是多方面的，民間審計(jì)委托模式存在的缺陷則是其中一個(gè)重要的制度原因。因此，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行民間審計(jì)委托模式的內(nèi)在缺陷進(jìn)行深入研究，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，對(duì)于

2、增強(qiáng)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、維護(hù)我國(guó)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展有著重要意義。 由于民間審計(jì)委托模式與公司治理結(jié)構(gòu)的密切相關(guān)性，本文試圖在深入分析我國(guó)上市公司真實(shí)治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，找出我國(guó)民間審計(jì)委托模式的內(nèi)在缺陷并提出有針對(duì)性的改進(jìn)建議。具體而言，本文包括導(dǎo)論和四大部分。導(dǎo)論部分介紹了本文的研究背景、研究范圍與目標(biāo)、理論框架以及創(chuàng)新與改進(jìn)。第一部分是文獻(xiàn)綜述，分別總結(jié)了近年來國(guó)內(nèi)外關(guān)于民間審計(jì)委托模式的研究成果。第二部分包括兩大方面的內(nèi)

3、容，一方面是與民間審計(jì)委托模式有關(guān)的基礎(chǔ)理論；另一方面是對(duì)民間審計(jì)委托模式的歷史考察。第三部分與第四部分是本文的核心內(nèi)容。第三部分屬于因果分析，首先從上市公司內(nèi)部尋找到導(dǎo)致民間審計(jì)委托模式缺陷的根本原因—公司治理結(jié)構(gòu)；其次，分析了我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)狀況對(duì)審計(jì)委托模式缺陷產(chǎn)生的影響。第四部分是本文的結(jié)論部分。在對(duì)我國(guó)證監(jiān)會(huì)引入的董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)制度以及學(xué)術(shù)界的代表觀點(diǎn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出本文對(duì)民間審計(jì)委托模式的改進(jìn)建議。 本文主