合并財務報表準則國際比較研究——以中國、美國、國際會計準則為例.pdf

1、隨著經(jīng)濟全球化和各國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)并購浪潮興起，企業(yè)集團不斷涌現(xiàn)，使得企業(yè)經(jīng)濟組織和經(jīng)營活動更加復雜。如何客觀、全面地反映公司集團的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足企業(yè)信息使用者的需求，是財務會計報告必須解決的一個問題，合并財務報表便應運而生。 合并財務報表最早出現(xiàn)于美國。美國合并財務報表準則有著完整的發(fā)展軌跡，它隨經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展，是最完善的會計準則。 國際會計準則委員會為協(xié)調各國合并財務報表的編制，早在20

2、世紀70年代中期便開始制定發(fā)布合并財務報表方面的準則?，F(xiàn)存的國際合并財務報表準則是經(jīng)歷了不斷發(fā)展和完善而來的。 中國合并財務報表起步較晚。隨著我國企業(yè)體制改革的深入和證券市場的完善，我國企業(yè)也開始編制合并財務報表。1995年財政部發(fā)布了《合并會計報表暫行規(guī)定》。至今，世界經(jīng)濟形勢和我國的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了巨大變化，舊準則在很多方面顯示出了不適應性和局限性，建立與國際接軌的新會計準則體系的呼聲越來越高。2006年財政部正式發(fā)布了新會計

3、準則，標志著適應我國市場經(jīng)濟發(fā)展要求、與國際慣例趨同的新企業(yè)會計準則體系正式建立。 本文從多方面系統(tǒng)地展開了合并財務報表準則的國際比較，包括：合并財務報表準則歷史沿革、合并理論的選擇、合并范圍的界定、合并方法的選擇及合并商譽的確認，計量、處理以及負商譽的確認與計量等。本文試圖通過合并財務報表準則的國際比較，找出我國合并財務報表準則與美國會計準則及國際會計準則的差異與不足。文章在比較準則差異時，還分析了差異產生的原因及影響因素。此