芻議稅務(wù)稽查選案存在的問題及對策

1、<p>　　芻議稅務(wù)稽查選案存在的問題及對策</p><p>　　摘 要 稽查選案不僅是整個稽工作的“前哨站”，更奠定后續(xù)稽查工作的目標(biāo)和方向，本文從四方面對我國稅務(wù)稽查選案中存問題進(jìn)行了深入闡述：（1）隨意性、盲目性較大；（2）信息源較少，質(zhì)量較差；（3）依據(jù)不充分，缺乏科學(xué)性；（4）方法單一，手段不足。進(jìn)而從選案針對性、信息共享、指標(biāo)體系和利用計算機(jī)等四方面深入的分析和說明了應(yīng)對的措施和方法。 &l

2、t;/p><p>　　關(guān)鍵詞 稅務(wù) 稽查 選案 問題 對策 </p><p>　　選案是稽查工作的來源，是稽查工作的第一道程序，它屬于稽查實施前的運籌過程，起著為后續(xù)工作提供方向和目標(biāo)的作用，在稽查實際工作中具有十分重要的地位，可以說稽查選案工作做的好壞，在很大程度上影響和決定著整個稽查工作的質(zhì)量和效率。然而在目前稽查工作中卻存在不容忽視和亟待解決的問題。 </p><p&

3、gt;　　一、稽查選案存在的主要問題 </p><p>　?。ㄒ唬╇S意性、盲目性較大?，F(xiàn)在大部分稽查部門主要還是依靠人工選案，缺乏一套客觀、科學(xué)、合理的選案指標(biāo)，基本上是依賴于選案人員的知識水平和個人經(jīng)驗，帶有較強(qiáng)的主觀隨意性。因為選案人員工作經(jīng)驗和知識水平有限，在選案時更多的依靠主觀臆斷，欠缺科學(xué)有效地工作程序和流程，勢必會影響案件選擇的準(zhǔn)確性，甚至可能產(chǎn)生摻雜人情私利的選案行為。 </p>&l

4、t;p>　?。ǘ┬畔⒃摧^少，質(zhì)量較差。無論是人工選案還是計算機(jī)選案都要依托真實、全面、準(zhǔn)確的納稅人涉稅信息數(shù)據(jù)庫。然而目前稅務(wù)稽查選案主要還是依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)通過征管信息系統(tǒng)采集的內(nèi)部涉稅信息，包括已取得稅務(wù)登記的各類納稅人依法履行納稅義務(wù)而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的有關(guān)信息資料。由于選案是依賴納稅人登記和征收管理方面數(shù)據(jù)信息資料，而缺少納稅人日常生產(chǎn)經(jīng)營動態(tài)數(shù)據(jù)資料，加之選案人不直接接觸納稅人，難以全面掌握納稅人情況，往往造成選案片面性。

5、</p><p>　　（三）依據(jù)不充分，缺乏科學(xué)性。目前稽查選案還沒有充分利用稅收征管信息系統(tǒng)中的涉稅信息數(shù)據(jù)，系統(tǒng)、科學(xué)的選案指標(biāo)體系尚未建立，還不能充分利用納稅人納稅申報表和財務(wù)報表本身數(shù)據(jù)指標(biāo)的邏輯性和關(guān)聯(lián)性，準(zhǔn)確獲取風(fēng)險案源。實際工作中比較典型的選案指標(biāo)或依據(jù)僅按以下篩選：營業(yè)稅稅負(fù)率、所得稅稅負(fù)率、納稅同比變化率及納稅申報表與財務(wù)報表的簡單邏輯關(guān)系等。另一方面由于受收入任務(wù)型稽查影響，加之稅務(wù)稽查力量所

6、限，稽查選案主要針對建安房地產(chǎn)或者是納稅額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)較大規(guī)模納稅人，對一般稅源納稅人則很少問津，使中小規(guī)模納稅人成為檢查的“真空地帶”，很大程度造成稅務(wù)稽查漏洞。 </p><p>　　（四）方法單一，手段不足。目前，稅務(wù)稽查部門采用的選案方法和手段比較少，選案主要是根據(jù)稽查計劃按稅收征管信息系統(tǒng)中管戶，按事選定的簡單稅收和財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行篩選或隨機(jī)確定稽查對象，而沒有結(jié)合本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展和行業(yè)特點進(jìn)行綜合分析。另一方

7、面在實際工作中沒有充分發(fā)揮計算機(jī)的功能，導(dǎo)致計算機(jī)選案利用率低。 </p><p><b>　　二、對策建議 </b></p><p>　?。ㄒ唬┰鰪?qiáng)選案針對性?；椴块T與稅源管理部門、納稅服務(wù)部門應(yīng)建立常態(tài)的信息反饋機(jī)制，管理和納服部門在日常稅收征管中發(fā)現(xiàn)納稅人有涉稅疑點及時向稽選案部門反饋?；檫x案部門在準(zhǔn)確掌握納稅人銷售收入、注冊資金、應(yīng)稅財產(chǎn)區(qū)等涉稅信息情況下

8、，通過歸納分析、分類，進(jìn)一步查找案源線索，為稽查選案提供真實、準(zhǔn)確依據(jù)，為編制稽查計劃提供指導(dǎo)。 </p><p>　　（二）實現(xiàn)涉稅信息共享。依靠政府力量，進(jìn)一步完善綜合治稅信息網(wǎng)絡(luò)，最大限度依靠政府力量，有效整合各方面行政和社會資源，依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立情況真實、內(nèi)容詳盡的信息管理系統(tǒng)和稽查協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)體系，搭建信息共享平臺，實現(xiàn)經(jīng)常性的數(shù)據(jù)傳遞與比對，多層次、多角度地了解獲取涉稅信息，為稽查選案提供第一手資

9、料。通過與統(tǒng)計、城建、國土等部門的數(shù)據(jù)交換，獲取宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，如納稅人房產(chǎn)和土地產(chǎn)權(quán)變更情況等；通過與工商、技術(shù)監(jiān)督局的數(shù)據(jù)交換，及時為稽查部門提供漏征漏管案源線索，如納稅人注冊注資本變化情況，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記信息等。 </p><p>　?。ㄈ┙⒖茖W(xué)指標(biāo)體系。通過開發(fā)科學(xué)合理的選案軟件，對征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析、比對、排列、組合和甄別，從中發(fā)現(xiàn)異常，發(fā)出涉稅警報，進(jìn)而列出稽查重點和打擊對象

10、。選案人員利用選案數(shù)據(jù)資料，包括稅種監(jiān)定、納稅申報、稅款征收，財務(wù)報表等內(nèi)部信息，并綜合利用工商、城建、國土、金融、公安司法等外部涉稅信息，并對搜集信息進(jìn)行加工、整合、分析按一定標(biāo)準(zhǔn)和格式存于案源數(shù)據(jù)庫，然后通過對數(shù)據(jù)庫“海量”數(shù)據(jù)信息的加工整理，形成各種涉稅分析指標(biāo)，并計算出同行業(yè)或同等規(guī)模的納稅人的有關(guān)參數(shù)，同時全面分析指標(biāo)對稅收的影響程度，為稽查實施的查前分析和實地稽查提供參考和指南。 </p><p>　

11、　（四）充分利用計算機(jī)科學(xué)選案。在日常選案過程中，盡量以計算機(jī)代替手工操作，以便在稽查選案過程中盡量避免選案人員主觀隨意性。我們建議嘗試按如下方法處理：一是對管理信息系統(tǒng)中所有納稅人當(dāng)期申報的納稅信息進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、程序化處理存放于數(shù)據(jù)庫；二是對所有納稅人存放于數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析歸納并處理打分；三是將獲取得的納稅人外部涉稅數(shù)據(jù)信息資料與內(nèi)部打分相結(jié)合，由選案人員按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，最終確定稽查對象。 </p><p&g

12、t;<b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]王清.計算機(jī)稅務(wù)稽查選案系統(tǒng)的目標(biāo)與模.南京財經(jīng)大學(xué)學(xué)報.2007.第1期 </p><p>　　[2]李亙.數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在稅務(wù)稽查選案中的應(yīng)用.電腦知識與技術(shù).2007第23期 </p><p>　　[3]夏輝，李仁發(fā)，基于SVM與SOM的稅務(wù)稽查選案模型研究.科學(xué)技術(shù)與工程.2