供水企業(yè)推行全面預(yù)算管理存在的問題與對策

1、<p>　　供水企業(yè)推行全面預(yù)算管理存在的問題與對策</p><p>　　摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種科學(xué)的管理方法，也是企業(yè)現(xiàn)代化管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文以供水企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀為背景，討論供水企業(yè)推行全面預(yù)算管理時(shí)存在的相關(guān)問題，并提出相應(yīng)的解決對策。 </p><p>　　關(guān)建詞：供水企業(yè)；全面預(yù)算管理；績效考核 </p><

2、p>　　全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過一定的預(yù)算、評價(jià)等控制措施，包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等，對企業(yè)中各部門的各種財(cái)務(wù)或者非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核以及控制的過程，從而有利于企業(yè)有效地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)行的一種全過程、全方位以及全體人員共同參與的預(yù)算管理活動，并已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)重要的管理模式。 </p><p>　　一、全面預(yù)算管理對供水企業(yè)的重要意義

3、 </p><p>　　供水企業(yè)作為公共事業(yè)單位，它們承擔(dān)著艱巨的社會責(zé)任，在日趨激烈的現(xiàn)代化企業(yè)生存環(huán)境中，為了實(shí)現(xiàn)自身的生存和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，其意義主要在于以下幾點(diǎn)： </p><p>　　1.提高資金使用效率 </p><p>　　供水企業(yè)中材料設(shè)備的采購及日常管網(wǎng)維護(hù)、各水池等構(gòu)筑物維修、機(jī)器設(shè)備的維護(hù)管理是企業(yè)的一項(xiàng)重要成本開支。實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算管理

4、，對企業(yè)中的供水設(shè)備等物資根據(jù)滿足生產(chǎn)、技術(shù)改革、基建擴(kuò)展等目的進(jìn)行預(yù)算編制，可以有效提高資金的利用效率，而且不會造成設(shè)備資源的閑置或者浪費(fèi)。又如在供水企業(yè)中人工成本在整個(gè)供水成本中占有很大的比例，通常都達(dá)到50%以上。因此，做好人工成本的年度預(yù)算也是供水企業(yè)經(jīng)營中的一項(xiàng)很重要的內(nèi)容。 </p><p>　　2.提供員工績效考核的依據(jù) </p><p>　　績效考核是現(xiàn)代化企業(yè)管理中的一項(xiàng)

5、重要內(nèi)容，它包括企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核、員工業(yè)績考核、部門業(yè)績考核等。從企業(yè)的經(jīng)營到員工的業(yè)績，編制形成一整套完善的績效考核預(yù)算管理，可以理解為將企業(yè)的經(jīng)營指標(biāo)分解、細(xì)化為不同的成本責(zé)任中心，然后再將指標(biāo)落實(shí)到具體的每個(gè)工作環(huán)節(jié)和每個(gè)員工的身上，這樣便可以實(shí)現(xiàn)“控制源頭，落實(shí)到人”的管理措施。因此，我們可以看到企業(yè)的任何一種績效考核，都關(guān)系到每一位員工的切身利益問題。最明顯的如員工業(yè)績考核，該內(nèi)容反映了員工的工作成果，是員工年底獎金發(fā)放、職位

6、晉升的主要依據(jù)。 </p><p>　　3.優(yōu)化企業(yè)資源配置 </p><p>　　企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，其中“全面”包括以下幾個(gè)方面：第一，全方位。企業(yè)經(jīng)營過程中的投資、籌資，以及企業(yè)的人、財(cái)、物、產(chǎn)出、供應(yīng)、銷售等各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)上。第二，全過程。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中的事前、事中以及事后全過程預(yù)算管理。第三，全員參與。企業(yè)中的各部門、各崗位員工，上至最高層管理人員，下到普通工人的企業(yè)全部成

7、員。因此，我們可以說企業(yè)的全面預(yù)算管理是將企業(yè)的全部資源（包括人力資源、物力資源）進(jìn)行的重新整合與分配，再根據(jù)科學(xué)、理性的預(yù)算指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部上下統(tǒng)一目標(biāo)、分工明確，每個(gè)經(jīng)營目標(biāo)都得具體量化到員工身上的企業(yè)活動。 </p><p>　　二、目前供水企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題 </p><p>　　全面預(yù)算是企業(yè)全過程的管理內(nèi)容，它不僅體現(xiàn)在預(yù)算的編制，預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)方面，更重要的還在

8、于預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行、監(jiān)督與具體落實(shí)。在目前的供水企業(yè)中，實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算管理，主要存在著以下問題： </p><p>　　1.供水企業(yè)的管理現(xiàn)狀限制全面預(yù)算的開展 </p><p>　　我國多數(shù)的供水企業(yè)目前還固守于傳統(tǒng)的國有企業(yè)經(jīng)營理念和經(jīng)營模式，將安全生產(chǎn)放在首要位置，企業(yè)經(jīng)營中資源的粗放管理和在市場經(jīng)濟(jì)中的被動經(jīng)營等問題都影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，束縛了企業(yè)發(fā)展的后勁。安全生產(chǎn)，節(jié)能降耗固然

9、是供水企業(yè)需要追求的，但這類企業(yè)和員工長期在一個(gè)相對穩(wěn)定的環(huán)境中運(yùn)行，思維模式難免會保守起來，當(dāng)成本控制到了一個(gè)瓶頸階段，企業(yè)便容易固步自封，管理人員也不敢在為控制那一點(diǎn)成本而冒著生產(chǎn)上的一絲風(fēng)險(xiǎn)，這樣財(cái)務(wù)的審批控制和成本的核算制度對于成本節(jié)約則起不到顯著效果。企業(yè)從上到下，安于現(xiàn)狀，誰也不會再追求創(chuàng)新、改變，極大地影響了員工的積極性。 </p><p>　　2.預(yù)算編制專業(yè)人才缺失，影響全面預(yù)算編制 </

10、p><p>　　預(yù)算是以宏觀政策、企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境為基礎(chǔ)，并且需要結(jié)合多種因素，涉及到多個(gè)專業(yè)的學(xué)科知識，如會計(jì)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)法等，因此需要預(yù)算的編制人員有較高的專業(yè)技能及綜合知識。而目前的各地供水企業(yè)中，普遍來講在人力資源方面對于高端人才都比較匱乏，這和公司的體制有著很重要的關(guān)系。因?yàn)槭菄惺聵I(yè)單位改制而來，企業(yè)內(nèi)部員工子弟、關(guān)系戶現(xiàn)象泛濫，員工缺乏有效、公平的競爭機(jī)制，這是許多優(yōu)秀人才從供水企業(yè)中流失的重要原因。從而導(dǎo)

11、致了企業(yè)優(yōu)秀人才儲備不足，尤其是高學(xué)歷的人才不足，影響了企業(yè)中對于全面預(yù)算管理的編制及執(zhí)行。 </p><p>　　3.預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)不一致，缺乏戰(zhàn)略向?qū)?</p><p>　　在現(xiàn)代化企業(yè)中，企業(yè)管理工作都應(yīng)該是為企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)所服務(wù)的，全面預(yù)算管理當(dāng)然也不例外。然而，就目前的一些供水企業(yè)來看，其全面預(yù)算管理工作出現(xiàn)了和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)如下：首先，預(yù)算編制

12、時(shí)沒有以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為前提考慮對象，沒有以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為預(yù)算的總體方向；其次，在預(yù)算管理體系中，缺乏相應(yīng)的促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的監(jiān)督機(jī)制；最后，企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)該是成本、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、經(jīng)濟(jì)效益等全面發(fā)展的，而目前的預(yù)算管理中對于責(zé)任主體的考核指標(biāo)過于重視財(cái)務(wù)指標(biāo)，內(nèi)容單一，忽略了戰(zhàn)略品牌等非財(cái)務(wù)指標(biāo)對于企業(yè)發(fā)展的影響。 </p><p>　　4.預(yù)算編制方法不科學(xué)、不合理 </p><

13、;p>　　企業(yè)的全面預(yù)算編制方法應(yīng)當(dāng)是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來選擇的，然而在目前的大多數(shù)供水企業(yè)中，預(yù)算的編制方法過于單調(diào)。很多企業(yè)都采用增量預(yù)算編制方法。該方法雖然簡單高效，但有一個(gè)關(guān)鍵因素就是增量預(yù)算是以上期的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)的，在此基礎(chǔ)之上考慮本期預(yù)算的變動內(nèi)容，從而做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整來完成本期的預(yù)算編制。這種編制方法中歷史數(shù)據(jù)必須是合理的，則本期預(yù)算才能有效。一旦中間任何一期結(jié)果出現(xiàn)問題，則后面的預(yù)算編制則都沒有意義了，容易造成

14、預(yù)算編制脫離實(shí)際情況。 　　5.預(yù)算重編制輕執(zhí)行，考評機(jī)制不鍵全 </p><p>　　全面預(yù)算編制是執(zhí)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)，但供水企業(yè)中重理論編制，而忽略預(yù)算執(zhí)行，或者在預(yù)算管理執(zhí)行中沒有形成完善的監(jiān)督與考核制度，使得執(zhí)行不客觀、不公正，管理流于形式化，缺乏執(zhí)行力度，因此達(dá)不到預(yù)算編制的理想效果。 </p><p>　　三、完善供水企業(yè)全面預(yù)算管理的對策 </p><p

15、>　　1.提高預(yù)算人員的綜合素質(zhì) </p><p>　　高水平、專業(yè)化的預(yù)算人員是保證預(yù)算方案有效和完善的決定因素，在供水企業(yè)中，提高預(yù)算人員素質(zhì)的措施有：第一，發(fā)揮供水公司有正式編制、收入穩(wěn)定等優(yōu)勢，積極對外公開招聘優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才，同時(shí)在企業(yè)中通過績效考核為員工提供積極的競爭環(huán)境，使得人才有平臺可發(fā)揮，選用人才成就企業(yè)，用事業(yè)留住人才。第二，加強(qiáng)現(xiàn)有預(yù)算人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，鼓勵預(yù)算人員多學(xué)習(xí)先進(jìn)的企業(yè)

16、管理手段和知識，為其提供培訓(xùn)平臺，或定期邀請專家進(jìn)行預(yù)算知識講座。 </p><p>　　2.實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)一 </p><p>　　戰(zhàn)略目標(biāo)是供水企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，也是企業(yè)在長期經(jīng)營中得以不斷發(fā)展和成熟的總體性謀劃。建立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系，是對戰(zhàn)略目標(biāo)在實(shí)際工作中的具體分解和細(xì)化，有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施以及企業(yè)資源的整合。同時(shí)，戰(zhàn)略思想融入預(yù)算管理中，也可以遏

17、制企業(yè)為單純追求短期利益的行為，改善傳統(tǒng)預(yù)算的管理理念，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理由財(cái)務(wù)控制向戰(zhàn)略保障，由目標(biāo)管理向過錯控制的轉(zhuǎn)型，最終提高企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的核心競爭實(shí)力。 </p><p>　　3.完善全面預(yù)算管理控制體系 </p><p>　　為確保供水企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在完善編制的基礎(chǔ)上更應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行能力，應(yīng)重點(diǎn)抓預(yù)算的監(jiān)控、考核以及獎罰等環(huán)節(jié)，強(qiáng)化各部門之間的協(xié)調(diào)配合，形成上

18、下指標(biāo)導(dǎo)向一致、內(nèi)外指標(biāo)銜接有序、多維度多層次的預(yù)算和業(yè)績考核體系。在預(yù)算考核上，實(shí)行嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)，監(jiān)督、調(diào)控預(yù)算管理，通過增強(qiáng)預(yù)算控制力，提升預(yù)算的執(zhí)行力。另外，在預(yù)算執(zhí)行方面還可以建立定期的經(jīng)濟(jì)分析獲得報(bào)告制度，對于企業(yè)中一些重要的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)效益指標(biāo)等進(jìn)行實(shí)時(shí)、動態(tài)監(jiān)控分析，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的矛盾點(diǎn)，并及時(shí)進(jìn)行解決。 </p><p>　　4.營造全員參與的預(yù)算管理環(huán)境 </p>

19、<p>　　企業(yè)全面預(yù)算管理，不僅是企業(yè)高層管理人員的事情，更加關(guān)系到企業(yè)的每一位員工，需要各部門共同協(xié)作，以及全體員工的共同參與，才能有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理。例如在預(yù)算編制、反饋過程中需要大量的市場信息，企業(yè)中的生產(chǎn)管理人員最了解生產(chǎn)工藝過程，也最清楚降低能耗的措施和方法，而物資的采購人員和銷售人員則最熟悉市場的供求變化。由此可見，預(yù)算管理是涉及到公司各個(gè)部門、各個(gè)員工的，需要全員性積極參與，這樣才能保證預(yù)算編制以及執(zhí)行的高效

20、性和客觀性。 </p><p>　　5.提高預(yù)算編制方法的適用性 </p><p>　　預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的初級步驟，也是預(yù)算管理過程中的關(guān)鍵步驟。預(yù)算編制有很多的方法，如固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算以及滾動預(yù)算等等，不同的預(yù)算方法也都是各有利弊。因此，在供水企業(yè)預(yù)算編制過程中，對于這一關(guān)鍵性步驟一定要把握好。針對上述提到供水企業(yè)預(yù)算編制方法單調(diào)的問題，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，

21、采用多種預(yù)算方法相結(jié)合的編制方法，有效避免單獨(dú)一種方法時(shí)其缺點(diǎn)對于企業(yè)的影響，提高預(yù)算的效率和精度。 </p><p>　　6.完善企業(yè)管理信息系統(tǒng) </p><p>　　供水企業(yè)服務(wù)城市居民，生活質(zhì)量的提高、城市人口數(shù)量的增加，都使得供水企業(yè)規(guī)模需要不斷擴(kuò)大，因而企業(yè)預(yù)算管理也變動越來越復(fù)雜。而現(xiàn)代化信息技術(shù)的進(jìn)步，正是解決這一問題的有效途徑，供水企業(yè)應(yīng)充分學(xué)習(xí)和利用現(xiàn)代化技術(shù)，引進(jìn)先進(jìn)

22、的現(xiàn)代企業(yè)管理信息系統(tǒng)，建立符合企業(yè)特點(diǎn)的ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的現(xiàn)代化和信息化。 </p><p>　　全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)管理工程，供水企業(yè)由于自身因素的限制，要想推行全面預(yù)算管理，發(fā)揮管理的效能，還需要在具體的實(shí)踐中不斷探索和完善，積極調(diào)動全員的積極性，編制預(yù)算管理，并且在具體的執(zhí)行過程中加強(qiáng)監(jiān)督、考核的管理力度。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： <

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