商業(yè)銀行納稅風險防范

1、<p>　　商業(yè)銀行納稅風險防范</p><p>　　納稅風險指企業(yè)涉稅行為因未能遵守稅法規(guī)定而導致未來利益的不確定性，按產生原因分為納稅人納稅意識風險、納稅人業(yè)務素質風險、稅務籌劃失敗風險、稅收政策變化風險和稅務機關執(zhí)法不當風險。經濟合作發(fā)展組織（OECD）定義納稅風險是一種可以系統地確認、評估、判斷風險水平并處理納稅遵行風險的程序過程，可見納稅風險可以通過企業(yè)優(yōu)化納稅管理行為而加以防范。 </

2、p><p>　　一、商業(yè)銀行防范納稅風險的必要性 </p><p>　　國家稅務總局發(fā)布的《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》中，定義納稅風險為因沒有遵循稅法而可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害?？梢娂{稅人未能遵循稅法規(guī)定的行為可能造成的不利后果除使自己承受法律行政處罰，補繳稅款、罰款、滯納金之外，相關企業(yè)和個人信譽、名譽也會受到不良影響，導致其以后的生產經營中信用受到懷疑，甚至可能喪失享受

3、稅收優(yōu)惠的資格。 </p><p>　　作為一種特殊的企業(yè)組織，商業(yè)銀行的經營運作和獲利方式與一般的生產、流通、服務企業(yè)有著重大差別，但同樣需要照章納稅并接受稅務機關的監(jiān)督與檢查，一旦出現納稅違規(guī)行為被查處，同樣將承擔補繳稅款、加收滯納金甚至罰款的處理。且由于銀行機構業(yè)務的特殊性，其自身、同業(yè)各機構乃至社會各界都更重視商業(yè)銀行信用的建設和維護，關注財務和納稅管理，防范稅務風險，應該成為商業(yè)銀行日常管理的重點之一。

4、 </p><p>　　二、商業(yè)銀行納稅現狀及風險分析 </p><p>　　商業(yè)銀行作為納稅義務人在日常經營活動中主要涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅、印花稅，還有可能涉及房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車輛購置稅和車船稅等，作為代扣代繳義務人涉及的主要稅種有個人所得稅、營業(yè)稅等，其在日常經營和管理活動中可能存在以下納稅風險： </p><p>　　1、機構設置

5、和辦稅人員業(yè)務素質風險 </p><p>　　我國商業(yè)銀行的納稅管理總體上仍處於起步階段，納稅管理職能多數情況下依附于財務會計部門，相關規(guī)章制度不成熟。相關人員對稅收政策理解掌握不到位，只能勉強處理日常經營業(yè)務中的涉稅事項，而對銀行非日常的涉稅事務，如自用固定資產轉讓、自有房產出租等事項，更缺乏正確核算的能力和及時報稅、照章納稅的意識，導致銀行承擔納稅風險。 </p><p>　　2、稅收

6、籌劃失敗風險 </p><p>　　學術界對商業(yè)銀行納稅的研究重點在稅收籌劃上，折射出現實中商業(yè)銀行重視依靠籌劃降低稅負而輕視規(guī)范納稅基礎性工作和防范納稅風險的問題。實際上，稅收籌劃效果受企業(yè)經營特點、相關市場環(huán)境、籌劃人員能力、稅收政策變動以及稅務機關態(tài)度等多方面因素的影響，存在著失敗的可能性，尤其對于稅收政策尚不健全的銀行業(yè)，隨著政策的不斷完善，以前合法的行為可能變得不合法，由此帶來更大的籌劃失敗風險，使銀行

7、不僅不能節(jié)稅，反而要多繳稅，甚至形成偷逃稅款嫌疑。 </p><p><b>　　3、銀行業(yè)務風險 </b></p><p>　　當下各商業(yè)銀行為提高市場競爭力不斷推出新產品、新業(yè)務，這些創(chuàng)新產品的出現使商業(yè)銀行不僅是營業(yè)稅的納稅人，還有可能成為增值稅的納稅人，如稅法規(guī)定對銀行業(yè)銷售金銀的業(yè)務應當征收增值稅。但由于商業(yè)銀行納稅管理模式尚未成熟，對新出現的產品和業(yè)務的稅

8、務處理認識模糊，導致前期對創(chuàng)新產品的成本中納稅因素估計不正確，后期稅務處理不正確，形成納稅風險。 </p><p>　　三、商業(yè)銀行防范納稅風險的措施 </p><p>　　1、崗位設置與制度建設 </p><p>　　商業(yè)銀行應設置和完善涉稅崗位并建立責任牽連制度，明確納稅各程序中相關人員的責任，使商業(yè)銀行各級員工都具有納稅風險責任觀念和防范意識。要規(guī)范和完善商業(yè)

9、銀行財務核算制度和稅款核算清繳制度，總行要制定具體可操作的納稅管理辦法，使銀行涉稅業(yè)務的每一步驟都有明確的流程規(guī)范和責任歸屬，以指導全行進行涉稅事務操作。還要全面建立日常業(yè)務納稅評估制度和內部審計制度，在納稅事項發(fā)生前做好納稅風險評估，并定期自查，梳理工作中出現的涉稅風險點，以便及時總結整改。 </p><p>　　2、提高涉稅人員業(yè)務處理能力 </p><p>　　商業(yè)銀行總行及各級分、

10、支行應加強銀行稅務管理專業(yè)隊伍的建設，通過培訓、進修等手段提高財務會計和稅務管理人員的會計核算能力和涉稅事務處理能力。要招聘具有相關執(zhí)業(yè)資格和豐富實務處理及管理經驗的人員擔任納稅管理和籌劃的重要職務，并在考評上引入專業(yè)化標準和程序。同時，商業(yè)銀行要主動收集、學習與本行業(yè)有關的稅收新規(guī)定，及時把握稅收政策變動，一方面避免新知識更新不及時、采用過時舊政策而產生納稅風險，另一方面防范沒有及時采用新的稅收優(yōu)惠政策而對企業(yè)造成損失。 </p

11、><p>　　3、加強稅企溝通交流 </p><p>　　商業(yè)銀行應主動、定期與稅務主管機關進行溝通和互動，在稅務機關的幫助下更加深入理解相關法律法規(guī)和征管程序，同時使稅務機關加深理解銀行行為決策的路徑及理由。為避免出現與稅務主管部門的爭議，商業(yè)銀行要主動向稅務機關申報和協調相關事務，如簽訂預約定價協議等，在事前防范納稅風險的產生。在遭遇與稅務主管部門的爭議后要積極協調解決爭議，同時有理有據，